Înregistrarea de către plătitor a TVA ca confirmare a volumului de livrări și care are dreptul

Toate entitățile comerciale pot fi împărțite în mai multe grupuri (în funcție de statutul plătitorului de TVA):

1. Persoane deja înregistrate de plătitori.
2. Persoanele care nu sunt obligate să se înregistreze și nu doresc acest lucru.
3. Persoanele care trebuie să se înregistreze.
4. Persoanele care nu sunt obligate să se înregistreze, totuși, au dreptul.
5. Persoanele care doresc să devină plătitoare de TVA, dar nu au dreptul să facă acest lucru.

Primele două grupuri sunt complet neinteresante pentru noi. Luarea în considerare a specificului și a nuanțelor de înregistrare a plătitorilor de TVA pentru a treia, a patra și a cincea grupă va fi tratată în acest articol. Într-adevăr, aceste grupuri de entități economice sunt cele mai afectate de înregistrarea plătitorilor de TVA. Aceste întrebări devin și mai mari atunci când aceștia învață despre poziția serviciului fiscal privind anumite aspecte ale procedurii de obținere a unui certificat al plătitorului taxei pe valoarea adăugată.

Pentru a fi eligibil să se înregistreze ca plătitor de TVA, o entitate comercială trebuie să îndeplinească multe criterii care sunt definite de Codul Fiscal. Aceste criterii, voi împărți în două etape. Prima etapă este conformitatea cu criteriile articolului 180 din NKU. A doua etapă este conformitatea cu cerințele articolelor 181 (înregistrarea obligatorie) și 182 (înregistrarea facultativă) din secțiunea V din Codul fiscal. A doua etapă este imposibilă fără prima.

Cine este plătitorul taxei pe valoarea adăugată în conformitate cu Codul fiscal?

Lista entităților care pot deveni plătitori de TVA este prezentată în clauzele 14.1.139 și 180.1 din CLE. Punctul 14.1.139 definește lista persoanelor care sunt "persoane" în sensul secțiunii V din taxa pe valoarea adăugată. Aceasta este, ele sunt supuse normelor din această secțiune.

1. Conform clauzei 14.1.139 din CVC, "persoane" sunt următoarele subiecte:

2. La punctul 180.1 este prezentată o listă cu astfel de "persoane" care sunt plătitori de TVA. Dintre acestea vom fi interesați în special:

• persoanele care sunt deja înregistrate;
• persoanele înregistrate în mod voluntar (art.182 NKU);
• persoanele care fac obiectul unei înregistrări obligatorii (art.181 NKU).

Prin urmare, este posibilă desemnarea unei liste de persoane care nu pot fi plătitoare de TVA

• persoanele care nu îndeplinesc cerințele de înregistrare obligatorie (art.181 NKU);
• persoanele care nu îndeplinesc criteriile de înregistrare voluntară (articolul 182 NKU);
• entități care nu sunt "persoane" în sensul Secțiunii V, conform clauzei 14.1.139 din CLE;
• o persoană care efectuează exclusiv operațiuni care nu fac obiectul taxei pe valoarea adăugată.

Înregistrarea obligatorie de către plătitor a TVA

Cerințele pentru înregistrarea obligatorie sunt definite la articolul 181 din CLE. În conformitate cu punctul 181.1, în cazul în care suma totală din operațiunile de livrare de bunuri (servicii) care sunt supuse impozitării depășește 300 mii grivne pentru ultimele 12 luni calendaristice. atunci persoana respectivă trebuie să se înregistreze la plătitorul TVA. Această regulă nu se aplică plătitorilor singuri.

Trebuie remarcat faptul că pentru înregistrarea obligatorie a plătitorului TVA, perioada de 12 luni calendaristice este ignorată. Aceasta înseamnă că o persoană poate fi înregistrată de o entitate comercială mai mică decât perioada specificată. În același timp, în cazul în care volumul de 300 de mii UAH. este scrisă în prima lună de activitate, atunci această persoană este supusă înregistrării obligatorii.

Volumul de livrări în valoare de 300 mii UAH. ar trebui să se realizeze pe cheltuiala operațiunilor impozabile, la care, în conformitate cu secțiunile V și secțiunea XX din NCU, se includ operațiunile care fac obiectul impozitării la cota de bază, cota zero, scutită și scutită temporar de impozitare. În consecință, tranzacțiile care nu fac obiectul taxei pe valoarea adăugată nu sunt luate în considerare pentru a determina volumul necesar de aprovizionare.

Înregistrarea voluntară a plătitorului de TVA

În cazul în care entitatea comercială nu a livrat bunuri sau servicii pentru ultimele 12 luni calendaristice în valoare de 300 mii UAH. el are dreptul de a înregistra un plătitor de TVA în mod voluntar. Puteți face acest lucru dacă îndepliniți criteriile specificate la articolul 182 din CLE. Astfel, pentru înregistrarea voluntară a plătitorului de TVA, o entitate comercială are nevoie de:

1. să fie o entitate comercială înregistrată timp de cel puțin 12 luni calendaristice;
2. nu fac obiectul unei înregistrări obligatorii în legătură cu 300 mii UAH inaccesibile. volumele de livrări pentru ultimele 12 luni;
3. să aibă volume de livrare către alți plătitori de TVA în valoare de 50% din volumul total al livrărilor (pentru ultimele 12 luni calendaristice);
4. volumele de provizii sunt formate în detrimentul operațiunilor impozabile (în funcție de informațiile disponibile într-o singură bază de date de cunoștințe de impozit pe site-ul oficial al STA, precum și în conformitate cu secțiunea V și secțiunea XX NKU operațiunilor impozabile cuprind operațiunile supuse impozitului la rata de bază, zero evaluat, scutite și scutite temporar de la impozitare);
5. cu adoptarea Legii №3609-VI privind 07.07.11 posibilitatea de a se înregistra ca plătitori de TVA a primit entități de afaceri, valoarea capitalului social sau o carte de active în exces de 300 de mii UAH. Acest criteriu va fi luat în considerare mai jos, deoarece, din poziția STAU, este foarte ambiguă.

Caracteristicile de înregistrare voluntară la dimensiunea capitalului social sau valoarea contabilă a activelor de 300 mii UAH.

Desigur, acest criteriu are propriile nuanțe, care constau în cerințele pe care departamentul principal impune. Luând în considerare poziția DPA, pentru înregistrarea voluntară conform paragrafului 2 al paragrafului 182.1 al NKU entității comerciale, trebuie respectate următoarele condiții:

1. În cazul în care capitalul social este constituit în numerar, acesta trebuie plătit integral (în acest caz va fi necesar să se furnizeze impozitului declarația băncii, certificată prin sigiliul său).

2. În cazul în care capitalul social este constituit din proprietate, această proprietate trebuie efectiv depusă în bilanț (disponibilitatea unui act de acceptare și de transfer).

3. Operațiunile privind introducerea fondurilor contribuabilului sau proprietatea la capitalul social al unei persoane juridice - rezidente în schimbul drepturilor corporative emise acestora sunt considerate a fi achiziționarea de active de investiții. Prin urmare, există un obiect de impozitare a impozitului pe venit al persoanelor fizice, iar o persoană juridică acționează ca agent fiscal în raport cu o persoană fizică - fondatorul.

Acestea sunt cerințele invocate în punerea în aplicare a serviciului de impozitare acum înregistrați pentru TVA în mod voluntar, în conformitate cu alineatul 2, punctul 182,1 NKU. Dacă aceste cerințe sunt legitime sau nu. Înțelegeți acest lucru, de exemplu, nu vreau cu adevărat.

Taxă unică și TVA. Tranziția de la sistemul simplificat la cea generală și înregistrarea de către plătitor a taxei pe valoarea adăugată

În cazul transferului unei entități economice de la sistemul simplificat la cel general, acesta se poate înregistra la plătitorul de TVA fie în mod obligatoriu, fie în mod voluntar.

Înregistrarea în mod voluntar se efectuează dacă volumul livrărilor de 300 mii UAH nu este atins pentru ultimele 12 luni calendaristice. respectarea criteriilor de la punctul 182,1 NKU și cererea plătitorului, care se schimbă sistemul fiscal creează plătitor al taxei pe valoarea adăugată. Trebuie remarcat faptul că, înainte de intrarea în vigoare a modificărilor la Codul Fiscal, care a introdus un număr de lege 3609-VI pe 07.07.11, uproschenets care au trecut la un sistem comun, în caz de eșec de a furniza un volum de 300 mii UAH. pentru anul precedent, nu au avut dreptul să înregistreze voluntar un plătitor de TVA. În acest caz, volumul livrărilor a început să fie luat în considerare din momentul trecerii la sistemul comun. O astfel de normă a fost cuprinsă în paragraful 18 din diviziunea 2 a prevederilor tranzitorii. Acum, elementul marcat este exclus și unitatea care se îndreaptă către sistemul general are dreptul să înregistreze plătitorul de TVA în mod voluntar.

Un singur contribuabil are dreptul de a înregistra un plătitor de TVA în cazul în care îndeplinește simultan următoarele criterii:

- este o persoană din al treilea grup la o rată de 5% sau o persoană juridică din al patrulea grup la o rată de 5%;

- Servicii livrate (lucrări) altor plătitori de TVA pentru suma de 300 mii UAH. pentru ultimele 12 luni calendaristice.

Cum se calculează perioada și volumele livrărilor pentru înregistrarea de către plătitor a TVA

Volumul necesar de bunuri pentru înregistrarea de către plătitor a TVA-ului ar trebui să fie format în detrimentul operațiunilor impozabile. Pentru aceștia, în conformitate cu secțiunea V și secțiunea XX a NCU, sunt incluse operațiunile care sunt supuse impozitului la rata de bază, cota zero, scutite și scutite temporar de impozitare.

Ar trebui să acorde atenție poziției autorităților fiscale privind formarea volumelor de aprovizionare necesare pentru înregistrarea obligatorie pentru plata în avans. La urma urmei, puteți cere pur și simplu o întreprindere prietenos pentru a transfera 300 mii UAH. ca plată în avans pentru orice bunuri, vă înregistrați la plătitorul de TVA și apoi returnați această plată anticipată. Cu toate acestea, în acest caz, atunci când se analizează o cerere de înregistrare pentru TVA, biroul fiscal refuză să se înregistreze, deoarece acestea nu condiționează livrarea de bunuri (servicii), în conformitate cu p.14.1.191 sau 14.1.185 NKU. Asta este, volumul de livrări de 300 de mii UAH. ar trebui să se constituie în detrimentul bunurilor sau serviciilor livrate efectiv.

În legătură cu excluderea paragrafului 18 din diviziunea 2 a prevederilor tranzitorii din Codul Fiscal, determinarea volumului livrărilor a devenit foarte simplă. Luați în considerare următoarele exemple:

Înregistrarea obligatorie

1. Realizări de 300 mii UAH. în prima lună. Persoana vândut bunuri în valoare de 320 mii UAH. în prima lună a activității sale. Din luna următoare, o astfel de persoană are dreptul de a fi plătitor de TVA. Adică să așteptăm ca, din momentul înregistrării, 12 luni să nu treacă.

3. Trecerea de la un sistem simplificat la unul general. În acest caz, volumul tranzacțiilor impozabile este considerat pentru anul calendaristic precedent. În același timp, acest lucru se aplică atât în ​​cazul înregistrării obligatorii, cât și în cea voluntară.

Înregistrarea voluntară

Ce documente impune impozitul pentru emiterea unui certificat de TVA împreună cu o declarație

Împreună cu cererea de înregistrare pentru TVA, biroul fiscal este necesar să furnizeze documentele primare relevante care pot confirma că criteriile persoana prevăzute la articolele 181 și 182 din Codul fiscal. Putem spune că, de fapt, autoritățile fiscale vor efectua un control al documentelor, pentru a stabili criterii de conformitate sau neconformitate de înregistrare obligatorie sau voluntară.

Pentru a confirma scopul ofertei, serviciul fiscal poate solicita (sau nu poate cere) următoarele documente:

• contracte cu clienții;
• facturi de cheltuieli;
• certificatele de muncă efectuate;
• declarații bancare;
• documente care confirmă transportul de mărfuri;
• documente care confirmă primirea efectivă a bunurilor și materialelor (procura de primire);

Pentru a verifica faptul de punere în aplicare a tranzacțiilor poate cere, de asemenea:

• documente privind disponibilitatea depozitului, birourilor, spațiilor industriale;
• documente privind originea mărfurilor vândute (toate documentele enumerate, numai de către furnizori).

Prin urmare, atunci când depuneți o cerere de înregistrare în scopuri de TVA de către plătitor, ar trebui să fiți pregătit să dovediți că bunurile au fost efectiv livrate. Când trimiteți documente la inspecția fiscală, vă sfătuiesc să faceți o scrisoare de intenție în care să listați toate documentele fără excepție pe care le furnizați. În cazul unor situații controversate, un al doilea exemplar al scrisorii cu ștampila fiscală de intrare va ajuta foarte mult.

După cum vedem, înregistrarea plătitorului de TVA, voluntară sau obligatorie, este o procedură complicată. Mulți contribuabili sunt foarte dornici să obțină un certificat "râvnit", deoarece deschid mari perspective de colaborare cu ceilalți contribuabili. Cu toate acestea, în legătură cu cerințele serviciului fiscal, este foarte dificil să obțineți un certificat.

După cum sa dovedit, subiectul înregistrării de către plătitor a TVA-ului este pur și simplu imens. În viitor, intenționez să scriu un articol despre nuanțele care apar atunci când solicită un certificat. Aceasta va acoperi câteva întrebări: când să depuneți o cerere, problemele apărute la depunerea unei cereri, consecințele depunerii cu întârziere a unei cereri, de la care data plătitorului i se va atribui un credit fiscal și un extras de facturi fiscale. Va fi aceeași sistematizare a informațiilor disponibile, care este mai ușor de perceput atunci când este într-un singur loc.

Înregistrarea voluntară și obligatorie a plătitorului de TVA. Cine are dreptul și cum să confirme volumul de livrări?

Trimiteți-le prietenilor: