Verificarea camerei - aproape de complex
Orice inspecție la întreprindere este un anumit risc. Auditul fiscal este un fel de control fiscal, iar dacă "clopotul" a acționat, atunci ceva a fost făcut greșit, așa că subconștient așteptați deja probleme. Există mai multe tipuri de verificări, iar între acestea, camerala poate fi numită prima în listă.
Audit de birou - .. O verificare care se efectuează de către funcționari, fără autoritate de plecare contribuabilului pe baza de raportare fiscală (. nr 75.1.1 GCC) de control, care este verificat doar datele din raportul prezentat.
Pentru comportamentul său, nu este necesară nicio decizie specială din partea conducătorului unei astfel de autorități sau a direcției de desfășurare a acesteia (punctul 76.1 din NKU). Nu este, de asemenea, necesară consimțământul de a efectua un astfel de audit, precum și prezența unui contribuabil.
În timpul auditului, în primul rând, logica formei, aritmetica este verificată, se acordă atenție conformității formei declarației în sine, prezenței tuturor cererilor, semnăturilor și corectitudinii completării indicatorilor.
Verificarea cameralului se efectuează în unul din următoarele moduri:
- în formă electronică;
- prin compararea datelor produselor software, rezultatele controlului automat al rapoartelor fiscale, informații din alte surse.
Să analizăm etapele de bază ale verificării declarației TVA.
Declarația fiscală trebuie să conțină toate cerințele prevăzute la art. 48 NKU. și să fie întocmit în conformitate cu formularul în vigoare la data depunerii, aprobat în conformitate cu procedura de la punctul 46.5 din CLE. Dacă declarația nu specifică niciunul dintre detaliile obligatorii, aceasta își pierde statutul și nu este recunoscută ca fiind depusă.
De asemenea, nu trebuie să uităm de termenele pentru depunerea declarației de TVA (paragraful 203.1 al NKU). Acesta este altul dintre factorii principali, din cauza discrepanței la care declarația nu va trece verificarea biroului în stadiul inițial. În cazul încălcării termenului limită de depunere a declarației, se întocmește un act corespunzător și se efectuează, potrivit rezultatelor auditului biroului, că se aplică amenda în conformitate cu art. 120 NKU.
Erori aritmetice și metodologice
Erorile aritmetice - aceasta poate fi o intrare eronată, erori în calcul, transfer incorect de date de la aplicații la declarație, virgulă introdusă incorect în termeni numerici etc.
Erori metodologice - aplicarea incorectă a ratelor de impozitare, coeficienți, interpretarea incorectă a ordinii de umplere și, ca urmare, datele sunt introduse în linii greșite, grafice, aplicații.
Toate aceste erori sunt detectate în cursul unui audit de birou, care acoperă toate rapoartele - atât pe suport de hârtie, cât și pe suport electronic. În plus, toate calculele de calcul se încadrează în inspecția obligatorie a biroului.
Toate rapoartele, furnizate în formă electronică, sunt supuse controlului aritmetic și logic cu ajutorul software-ului corespunzător (Secțiunea III a Recomandărilor metodologice nr. 165). În acest stadiu sunt detectate erori aritmetice și datele sunt comparate una cu cealaltă. Se verifică valabilitatea aplicării cotelor de impozitare și a avantajelor fiscale. Există o evoluție a indicatorilor și a plătitorilor care declară un credit fiscal pentru facturile fiscale care nu sunt înregistrate în EGRNN. Datele prezentate în raportare sunt comparate cu datele primite de la autoritățile vamale și alte autorități. Sunt verificate:
- anexa 8 la declarație, disponibilitatea documentelor primare relevante pentru acestea;
- liniile declarației, la care trebuie depuse cererile; - indicatorii sunt comparați între ei;
- valorile corespunzătoare ale individuale declarații rânduri raportând valori perioade de raportare anterioare individuale declarare linii (impozit) perioada de referință, și anume linia 21.1 - linia de valoare 20,2, liniile 21,2 - valoarea liniei 24 (cu coloana 6 calcule de rafinare raportare anterioară () perioadă fiscală).
Valoarea liniei 21.3 este verificată în raport cu suma specificată în raportul de audit întocmit în perioada de raportare (impozitare).
Verificarea respectării Registrului NN al USR
Un astfel de control este o unitate separată și majoritatea actelor către contribuabili provin doar după verificarea acestor indicatori. Există mulți factori, rezultatul este unul - o nepotrivire.
În cursul acestei verificări, în conformitate cu Instrucțiunile metodologice nr. 724. este elaborată compararea indicatorilor facturilor fiscale. și cei înregistrați în ERNN. Urmărirea circulație a codurilor de import și accize TMC UPC prin verificarea FEA importul de DT și de LV evacuate furnizori și cumpărători obținute (conform datelor prezentate în registrele NN).
După ce a primit actul de un audit de birou, care a indicat diferențe în primul rând, este necesar pentru a le testa, să prezinte un calcul sau o explicație revizuită. Discrepanțele poate fi la fel de semnificativă, care afectează dreptul de a primi NC (de exemplu, factura fiscală nu a fost un furnizor înregistrat), și a apărut ca urmare a unor erori mecanice sau de altă natură, care pot fi corectate fără a „consecințele fiscale“.
Erori care au apărut ca urmare a unei erori mecanice - numărul greșit, data NN - sunt corectate în registrul actual (nu există nicio specificație a registrului facturii fiscale). Dar, pentru a nu pierde timp, deoarece perioada contabilă pentru compilarea registrului ar putea să nu vină încă, inspecția fiscală nu va depăși decât explicarea diferențelor și momentul în care vor fi corectate.
Dacă greșelile implică clarificarea indicatorilor specificați în declarație, contribuabilul are dreptul să furnizeze clarificări și erori corecte (dacă este posibil) sau să retragă creditul fiscal pentru facturile fiscale, ale căror drepturi au fost deja pierdute.
Pe lângă raportarea curentă a impozitelor, se acordă o atenție deosebită clarificării indicatorilor din perioadele anterioare.
Inclusiv verificate:
data emiterii facturilor fiscale (cu scopul de a împiedica includerea NN în Codul Fiscal, a cărui deversare depășește 365 de zile (punctul 198.6 NKU);
respectarea termenelor de depunere a clarifica calcul perioadele în urmă (punctul 50.1 CLE.) (cel târziu la sfârșitul anului 1095 în ziua următoare ultimei zile a termenului de depunere a declarațiilor fiscale, precum și în cazul în care o astfel de declarație fiscală a fost acordată mai târziu - în ziua performanței sale reale).
În plus, indicatorii actualizați sunt comparați cu cei pe care contrapartida le-a declarat în această tranzacție (tranzacțiile) în perioada de raportare corespunzătoare.
Înregistrarea rezultatelor verificării biroului
În cazul unor încălcări, prezența unor erori și alte comentarii furnizate Metodrekomendatsiyami №165. Oficialii efectuate de, face actul în dublu exemplar, după care înregistrarea este prezentată mai devreme în persoană sau reprezentantul său autorizat trimis prin scrisoare recomandată sau fonduri poștale, timp de 3 zile, în conformitate cu revendicarea CLE. 86.2.
Contribuabilii care au încheiat un acord privind recunoașterea documentelor electronice, care a stabilit discrepanță între datele transmise de Registrul facturilor fiscale și USRRE în a treia zi lucrătoare după termenul limită de raportare către autoritatea teritorială Mindohodov trimite un mesaj de informații într-o formă electronică. La cererea contribuabilului un astfel de mesaj poate fi trimis într-o formă de hârtie (sec. 2.5 Metodrekomendatsy №724).
La sfârșitul timpului a permis contribuabilului în informațiile despre mesaj (electronic) pentru auto-corectare a erorilor a fost un birou (electronic) de verificare, rezultatele pe care, în caz de încălcări, se întocmește pe rezultatele unui audit de birou, care va fi imprimat, semnat de inspectorul și a trimis contribuabilului (în ordinea stabilită de Art. 42 NKU).
Actul este specificat, de obicei, linie de declarație în care contribuabilul a făcut o greșeală, o scurtă descriere a erorilor metodologice (dacă este cazul), valoarea obligațiilor fiscale stabilite de contribuabil în mod independent, iar suma stabilită de către autoritatea fiscală, după corectarea erorilor.
În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu concluziile specificate în act, acesta are dreptul de a prezenta observații autorității fiscale în termen de 5 ruble. de la data primirii. Autoritatea fiscală are, de asemenea, 5 r. etc pentru prelucrarea acestor observații, după care plătitorului de impozit este trimis un răspuns (paragraful 86.7 al NKU).
Pe baza actului de audit al biroului, se formează deja o decizie de notificare fiscală, la care se anexează calcularea datoriilor fiscale și a penalităților (dacă există).
În cazul în care nu se constată încălcări în timpul inspecției, inspectorul face o notă corespunzătoare în conturi sau compilează un certificat - pentru contribuabilii care trimit rapoarte prin intermediul comunicațiilor electronice.
Un audit de birou a conturilor de TVA a avut loc în termen de 30 până la d la data limită de depunere a declarațiilor fiscale (. Punctul 200,10 NKU), și contribuabilii au dreptul la compensații bugetare automate - .. În termen de 20 de zile calendaristice de la termenul de reprezentare marginală declarație fiscală (Sec. 200.18 NKU).
Dar auditul fiscal al contribuabililor onești (a se vedea Decretul №73.) - au o istorie fiscală pozitivă - se efectuează timp de 5 d până la data depunerii declarațiilor fiscale ... (punctul 200.22 NKU.)
Corectarea erorilor (clarificarea raportării) în timpul verificării
Dar cel mai important - după un audit de birou, inclusiv și în timpul desfășurării acestuia, nimic nu vă împiedică să specificați indicatori și să corectați greșelile. În această diferență semnificativă a acestui tip de verificare de la planificarea documentară și neplanificată (în care clauza 50.2 NKU interzice depunerea calculelor de clarificare).
La verificările camerale, acest lucru nu se aplică în nici un caz. Nu contează, am primit un telefon de la un impozit sau a trimis o scrisoare cu privire la încălcările constatate în timpul inspecției, - rafinament a face posibilă. Dar temporiza cu astfel de remedieri de erori nu sunt în valoare de ea, pentru că, pe baza concluziilor verificării contribuabilului se va cere (punctele 78.1.4 NKU.), Și ca rezultat - va fi urmată de o inspecție neprogramată (ieșire sau restricționat pentru a călători în străinătate).
Puteți corecta greșelile prin trimiterea unui calcul de rafinare în formularul valabil în momentul prezentării unui astfel de calcul.
Indicatorii de rafinare sunt furnizați în mod obișnuit, cu toate aplicațiile necesare, dacă au primit linii clarificate.
Dacă o astfel de eroare a dus la o subpayment la buget, suma pedepsei (3% sau 5%) și pedeapsa vor fi calculate pe cont propriu.
În cazul în care auditul de birou a trecut deja și a constatat discrepanțe pentru a clarifica calculul ar trebui să se acorde o scrisoare care explică motivul pentru care a avut loc eroarea, în cazul în care a condus la o subestimare de impozit în buget, dacă este necesar - pentru a face copii ale documentelor relevante (pe baza cărora sa format prin NC sau DAR).
Prezentarea unui astfel de calcul clarificator cu explicații și copii ale documentelor va salva autoritatea fiscală de la a fi nevoită să vă verifice mai atent compania (printr-o inspecție neprogramată). În ceea ce privește registrul facturilor fiscale, cifrele actualizate sunt corectate în registrul actual prin metoda "inversării", nu există nicio prevedere de clarificare.
Compensarea bugetară și valoarea negativă
Rezultatul verificării biroului
După cum sa menționat deja, ca urmare a unui audit de birou, pot fi găsite unele discrepanțe în contrapartide.
Legea cu privire la rezultatele unui audit de birou poate fi baza pentru angajamente obligațiilor fiscale pentru TVA, chiar dacă aceasta a fost din cauza unor erori metodologice sau aritmetice, după cum contribuabilul va fi informat în anunțurile fiscale, decizii. După cum sa menționat mai sus, se referă numai la o raportare de audit birou, așa că, dacă a fost o eroare aritmetică, sau subestimare „intenționată“, a obligației fiscale - fără verificarea documentară este în mod obiectiv imposibil de evaluat. Deci, chiar și în cazul unor erori aritmetice sau metodologice care au ca rezultat o subestimare a răspunderii fiscale, nu trebuie să ezitați să le corecteze și să ofere explicații relevante (dacă este necesar), așteptând pentru „următorii pași ai fiscale.“
Pe baza rezultatelor unui audit de birou al oportunității depunerii unei declarații, se poate impune o amendă pentru depunerea cu întârziere.
Calcularea sumelor de impozitare, reducerea valorii negative, aplicarea sancțiunilor financiare se efectuează sub forma unui aviz de impunere - decizie, care poate fi atacată în ordine administrativă sau judiciară.
Deci rezuma: auditul de birou poate fi considerat ca un anumit tip de cooperare între autoritățile fiscale și contribuabilul, care a avut ca rezultat erori de identificare și discrepanțe în declarațiile fiscale, iar contribuabilul are posibilitatea de a le corecta singur.
Tatyana ESAULOVA, contabil, avocat
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: