Elena L. Yermoshina Expert al revistei "Probleme curente de contabilitate și impozitare"
Trebuie să aștept înregistrarea în departamentul de licențiere și inspecție a autovehiculelor a unei mașini care a fost deja comandată pentru a începe să se acumuleze o depreciere? Cum să determinăm durata de viață utilă a unui automobil în scopul calculării deprecierii fiscale, dacă această mașină nu poate fi atribuită fără echivoc unui anumit grup de amortizare? Răspunsurile la aceste și la alte întrebări pe care le veți învăța din acest articol.
Înregistrarea și încetarea amortizării
Una dintre problemele cele mai controversate până în prezent rămâne întrebarea dacă momentul înregistrării lor la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Rutieră sau organismele Gostehnadzor este important pentru calcularea deprecierii pe vehicule. Să ne amintim esența problemei.
Toată lumea știe că admiterea vehiculelor pentru a participa la trafic pe teritoriul Federației Ruse se realizează prin înregistrarea și eliberarea documentelor relevante. Acest lucru este precizat la paragraful 3 al art. 15 din Legea federală nr. 196-FZ.
După cum rezultă din paragraful 3 al Decretului Guvernului RF nr. 938, proprietarii (proprietarii) de autoturisme sunt obligați să le înregistreze în ordinea stabilită în Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Rutieră în termen de cinci zile de la data achiziției.
Punctul 25 din regulamentul administrativ al Ministerului Afacerilor Interne a stabilit că termenul maxim de comiterea activităților de înregistrare cu eliberarea de documente și plăcuțe de înmatriculare definite organul de conducere teritorială a poliției rutiere a subiectului Federației Ruse și nu poate depăși trei ore de la primirea cererii și confirmarea plății taxelor de stat. Excepția este atunci când decizia de a refuza înregistrarea vehiculului sau dacă există forță majoră, nu permit să facă procedurile prevăzute de aceste regulamente.
În cazurile care necesită verificări suplimentare efectuate de angajații unităților de înregistrare, cererile sunt procesate în termen de 30 de zile de la data primirii lor.
În practică, de multe ori între vehiculul de start-up și înregistrarea în poliția rutieră un timp considerabil. Acesta poate fi o situație în care documentele de înregistrare depuse la timp, dar înregistrarea activităților poliției rutiere legate de emiterea și înregistrarea mărcilor, care durează mai mult de o lună sau situații care apar din vina proprietarul mașinii, de exemplu, atunci când trece un termen de cinci zile pentru depunerea documentelor prin alegerea societății de asigurare pentru încheierea contractului OSAGO.
Adică, o mașină poate fi pusă în funcțiune într-o singură perioadă de raportare (taxă), iar documentele pentru înregistrarea acesteia pot fi depuse în altul. Prin urmare, este foarte important să se determine luna în care trebuie să se acumuleze amortizarea.
Reamintim că, în conformitate cu art. 259 din Codul fiscal, amortizarea activelor fixe începe în prima zi a lunii următoare celei în care instalația a fost pusă în funcțiune.
În acest caz, în virtutea paragrafului 11 al art. 258 din Codul fiscal al bunurilor imobiliare RF, ale căror drepturi fac obiectul înregistrării de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt incluse în grupul de amortizare relevant din momentul documentării faptului de depunere a documentelor pentru înregistrarea acestor drepturi.
Plecând de la prevederile art. 130 din Codul civil al Federației Ruse, un autovehicul este un element mobil. Conform paragrafului 2 al art. 164 Codul civil al înregistrării de stat a tranzacțiilor cu bunuri mobile nu este obligatorie, cu excepția cazurilor prevăzute de lege. Nu este stabilită necesitatea înregistrării tranzacțiilor cu autovehicule, precum și a dreptului de proprietate asupra acestora prin lege. Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 938 reglementează procedura de înregistrare a autovehiculului însuși în organele de stat.
Câteva cuvinte despre taxele de stat pentru înregistrarea vehiculelor
Dacă organizația cumpără un vehicul, atunci pentru înregistrarea sa de stat trebuie să plătească taxa de stat. Conform paragrafelor 36 p. 1 lingura. 333.33 din Codul Fiscal al Federației Ruse, taxa se percepe în următoarele sume: pentru înregistrarea cu eliberarea certificatelor de stat pentru autoturisme - 1.500 ruble. (pentru autovehicule, remorci, tractoare, mașini autopropulsate de construcție a drumurilor și alte mașini autopropulsate - 1.000 ruble); pașaportul vehiculului (PTS) - 500 de ruble; certificatele de înmatriculare a vehiculului - 300 de ruble.
După cum se poate observa, sumele sunt mici, totuși ele cauzează, de asemenea, litigii între contribuabili și autoritățile fiscale cu privire la modul de includere a cheltuielilor pentru plata taxei de stat. Există două opțiuni posibile:
Determinarea duratei de viață utilă ...
Adesea, în practică, contabilul întâmpină dificultăți în stabilirea duratei de viață utilă (SPI) din cauza faptului că nu este clar la care grup de amortizare este un anumit vehicul. În ce situații se întâmplă acest lucru? De exemplu, atunci când cumpărați mașini străine scumpe ale unei clase reprezentative sau de afaceri. Sau în cazurile în care vehiculul nu este potrivit pentru descrierea niciuneia dintre cele zece grupe de amortizare specificate în Clasificarea OS. Să analizăm aceste situații în detaliu.
... pentru o mașină străină scumpă
În conformitate cu Clasificarea OS, autoturismele aparțin celui de-al treilea grup de amortizare, pentru care IPS a fost instalat pentru mai mult de trei până la cinci ani inclusiv.
Excepție sunt mașinile de pasageri de o clasă mare (cu o capacitate a motorului de peste 3,5 litri) și cea mai înaltă clasă. Aceștia aparțin celui de-al cincilea grup de amortizare cu SPI de peste șapte până la zece ani inclusiv.
Astfel, clasa de autoturisme mai mare, indiferent de dimensiunea motorului trebuie să se încadreze în grupul de amortizare a cincea (de exemplu, masina de lux Audi A8 3.0 TDI cu o cilindree de 2496 cm3, adică mai puțin de 3,5).
Aici începe cel mai interesant. Care este "clasa superioară"? Deseori, în practică, autoritățile fiscale sunt gata să-i atribuie o "mașină străină", în opinia lor, "excesiv de costisitoare". Aspirațiile lor sunt clare. SPI minim pentru al cincilea grup este de 85 luni, în timp ce pentru al treilea grup - doar 37 de luni. Aceasta înseamnă că suma lunară a amortizării acumulate de contribuabil pe o astfel de vehicul, va fi mai mult decât dublul sumei amortizării calculate de către inspectorul fiscal efectuarea unui control fiscal. Ca rezultat - apariția în actul unei înregistrări de audit privind impozitul pe venit suplimentar.
Deci, în ce mod poate contabilul să înțeleagă ce tip de grup de depreciere aparține mașinii "scumpe"? Ce spun "oficialii" despre asta?
Clasificatorul rus de active fixe ОК 013-94 a stabilit clasificarea autoturismelor: în special clasa mică, clasa mică, clasa mijlocie, clasa mare, clasa superioară.
În acest caz, mașina care aparține unei anumite clase (de la foarte mici la mari) este determinată de volumul motorului.
Astfel, specialiștii fiscali din Moscova cred că este posibilă clasificarea unei mașini într-o clasă superioară (reprezentativă) prin compararea caracteristicilor acesteia cu datele altor automobile. În fiecare caz specific, problema ar trebui rezolvată ținând cont de caracteristicile unui anumit vehicul.
De multe ori autoritățile fiscale la validarea atribuirea de mașini scumpe la grupul de amortizare „dreapta“ (după cum reiese din practica de arbitraj), se va consulta Ghidul metodologic 37.009.015-98 RD. După cum reiese din apendicele "I" la acest document, clasa masinii este determinată de lungimea sa. Cu toate acestea, acest document este o claritate deosebită problemei nu face: transferul la clasa F «de lux» (precum și clasa E «mare»), din cauza dimensiunii masinii - mai mult de 4,6 metri, dar aparatul poate avea o lungime mai mare de 4,6 m. dar în același timp "nu trageți" nici măcar pe clasa business.
În cazul în care litigiul cu organizarea autorităților fiscale, solicitarea de despăgubiri, va avea ca rezultat în document, ca o apărare, puteți face referire la faptul că metodologic conducerea RD 37.009.015-98 nu este înregistrată în Ministerul Justiției și este destinat utilizării în activitățile de evaluare și o expertiză tehnică independentă .
În ceea ce privește practica arbitrajului, nu este bogat în exemple în această privință.
Caracteristici cum ar fi reputația de brand, transmisie automata, interior confortabil, valoarea masinii, nu, definite de reglementare, sunt estimative, și, prin urmare, nu pot fi utilizate pentru a determina grupul de amortizare în scopuri fiscale.
Deci, în cazul în care organizația este îndoială cu privire la grupul care includ „doroguschy“ o mașină străină, cu o capacitate cilindrică mai mică de 3,5 litri, poate fi recomandabil să se solicite domeniu, de exemplu, în dealership în cazul în care ați achiziționat mașina, iar solicitarea de a cere clasei căreia îi aparține vehicul. În cazul în care este primit un răspuns, aparatul - clasa executiv, acesta va trata grupul de depreciere a cincea.
... pentru un vehicul care nu este menționat în Clasificarea OS
Conform paragrafului 1 al art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, activele amortizabile sunt alocate grupurilor de amortizare în conformitate cu IPS. Perioada de viață utilă este perioada în care un element de imobilizări servește la realizarea obiectivelor activităților contribuabilului. Durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a bunului amortizabil care face obiectul dispozițiilor prezentului articol și ținând cont de clasificarea OS.
Pentru tipurile de sisteme de operare care nu sunt specificate în grupurile de amortizare, SPI este stabilit de contribuabil în conformitate cu specificațiile sau recomandările producătorilor. Acest lucru este precizat la paragraful 6 al art. 258 din Codul fiscal.
Ce se întâmplă dacă specificațiile și recomandările producătorului nu sunt disponibile? În astfel de cazuri, autoritățile fiscale ca răspuns la cererile private ale contribuabililor indică necesitatea de a solicita Ministerului Dezvoltării Economice.
În opinia noastră, în lipsa specificațiilor tehnice și recomandările producătorului în contribuabilul poate utiliza documentul, deoarece Uniunea Sovietică ca o justificare pentru ITS - celebrul număr Decretul 1072. vigoare înainte de intrarea în vigoare a capitolului. 25 din Codul fiscal.
În practica arbitrajului, există multe exemple în care judecătorii au sprijinit contribuabilii care au utilizat SPI pentru a determina acest document.
Instanța a constatat că, în Clasificarea OS, acest tip de active fixe, cum ar fi "autobasculante BelAZ", nu este denumit. Potrivit lui, contribuabilul, ghidat de numărul Decretul 1,072, care specifică faptul că un grup de „material de transport rutier“, a cifru 50406 alocat „basculanta cu o capacitate de încărcare de la 27 la 50 de tone,“ cu rata de depreciere de 16,7% pe an, definită în mod legal SPI cu o durată de șase ani, care corespunde celui de-al patrulea grup de depreciere datorat paragrafului 3 al art. 258 din Codul fiscal.
Instanța a concluzionat că echipamentul de descărcare minieră BelAZ a fost atribuit din punct de vedere juridic de către organizație celui de-al patrulea grup de depreciere și a identificat corect SPI pentru calcularea deprecierii. În același timp, judecătorii au subliniat: argumentele inspectoratului fiscal că SPI nu sunt specificate în condițiile tehnice nu sunt motive pentru clasificarea camioanelor de transport cu autobuz BelAZ în cel de-al cincilea grup de amortizare.
Rețineți că unele vehicule (tractoare, mașini de construcție a autostrăzilor autopropulsate și alte mașini și remorci) trebuie înregistrate în Gostehnadzor.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: