Instrucțiuni pentru contabil
Teste pentru contabil
documente pentru contabil
Sistemul de impozitare sub formă de UTII pentru anumite tipuri de activități pot fi utilizate, inclusiv în ceea ce privește furnizarea de servicii de reparare, întreținere și spălarea vehiculelor (nr. 3, alin. 2, art. 346.26 din Codul fiscal). Conform paragrafului 3 al art. 346.29 din Codul fiscal pentru calculul sumei taxei unice pentru acest tip de afacere folosit un indicator „număr de angajați, inclusiv întreprinzătorului particular.“ Fizică
În cazul în care o organizație utilizează, împreună cu „vmenenkoy“ un regim fiscal sau desfășoară mai multe activități, UTII impozabile, este obligat să țină evidențe separate de performanță, precum și active, pasive și operațiunile de afaceri în ceea ce privește „implicite“, precum și alte activități de afaceri. Ordinea de distribuire a numărului de lucrători ai personalului administrativ (AUP) din Codul fiscal nu este setat.
Cum ar trebui să determinați indicatorul fizic "numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual" atunci când combinați regimurile? Vom răspunde la această întrebare în acest articol.
Ce se înțelege prin numărul de angajați?
Pentru a aplica Ch. 26.3 din Codul fiscal de numărul de angajați se referă la media pentru fiecare lună calendaristică a perioadei fiscale, numărul de angajați, ținând cont de toți angajații, inclusiv cei care lucrează cu fracțiune de normă, acordurile contractuale și a altor acorduri de drept civil (art. 346.27 din Codul fiscal).
Numărul mediu de salariați este calculat în conformitate cu Instrucțiunile pentru completarea formularelor de observație statistică federală [1] (denumită în continuare "directiva"). Astfel, conform punctului 77 din document, atunci când se determină numărul mediu, numărul mediu este însumat:
- angajați;
- lucrători externi cu fracțiune de normă;
- persoanele care lucrează în cadrul unor contracte de natură civilă.
În virtutea punctului. 83Ukazany în numărul mediu al salariaților care efectuează muncă în baza unor contracte de natură civilă-legală, nu sunt incluse în numărul de întreprinzători individuali, fără o entitate juridică, a încheiat un contract cu organizarea de natură civilă și de a lua recompensat pentru munca prestată și a serviciilor prestate.
Când este necesar să păstrați înregistrări separate?
În virtutea paragrafului 6 al art. 346.26 din Codul fiscal în cazul în care „vmenenschik“ desfășoară mai multe tipuri de activități de afaceri UTII subiect, performanța contabilă necesară pentru calculul impozitului, realizat separat pentru fiecare activitate.
În cazul în care, împreună cu activitatea antreprenorială în legătură cu care contribuabilul aplică regimul special sub formă de UTII, alte activități sunt desfășurate de acesta în conformitate cu art. 346.26 din Codul fiscal Fiscal, este obligat:
- să păstreze înregistrări separate privind proprietățile, pasivele și tranzacțiile comerciale în ceea ce privește activitățile comerciale supuse impozitării unice și activitățile economice impuse în conformitate cu un regim de impozitare diferit;
- calcula și plăti impozite în raport cu alte tipuri de activități în conformitate cu alte regimuri fiscale.
Cu privire la procedura de distribuire a numărului de lucrători în AUP
... în punerea în aplicare a mai multor activități "imputate"
Procedura de distribuire a numărului de angajați în implementarea APM mai multe tipuri de activități de afaceri în cadrul sistemului fiscal sub formă de UTII, dintre care unul este utilizat indicatorul „număr de angajați, inclusiv întreprinzătorul individual de“ fizică, Codul Fiscal nu conține.
Pentru a distribui numărul total de AUP proporțional cu numărul mediu de alți angajați, oficialii sugerează utilizarea următoarei formule:
Kro1 - numărul total al angajaților, ținând cont de AUP distribuit pentru tipul de activitate pentru care indicatorul fizic este "numărul de angajați, inclusiv IP";
Kaup - numărul total de AUP;
Kro - numărul total al angajaților pentru toate tipurile de activități, inclusiv un antreprenor individual și care nu ține cont de AUP;
Кр1 - numărul de angajați (inclusiv IP și fără AUP) pentru tipul de activitate pentru care indicatorul fizic este "numărul de angajați, inclusiv IP".
Pe figuri acest lucru va arăta astfel.
LLC "Shesterenko" aplică sistemul de impozitare sub formă de UTII în ceea ce privește două tipuri de activități antreprenoriale:
- Servicii de reparare, întreținere și curățare a autovehiculelor;
- comerțul cu amănuntul, realizat prin magazine cu o suprafață de tranzacționare de cel mult 150 de metri pătrați. m pentru fiecare organizație comercială.
Care este procedura de calcul pentru indicatorul fizic "numărul de angajați, inclusiv IP" în scopul calculării UTII, în cazul în care 11 persoane lucrează în LLC: director, contabil, 4 mecanici auto, 2 electricieni și 3 vânzători?
Conform explicațiilor Ministerului Finanțelor al indicatorului fizic este definit ca raportul dintre AUP dimensiunea la numărul de angajați cu excepția AUP, înmulțit cu numărul de lucrători care furnizează servicii de reparații, întreținere și spălare a vehiculelor. Rezultatul obținut se rezumă la numărul de salariați angajați în respectivul tip de activitate.
Calculăm ponderea AUP, care se încadrează în tipul de activitate "servicii pentru repararea, întreținerea și curățarea vehiculelor". În acest scop, numărul de angajați ai AUP (2 persoane) este împărțit la numărul tuturor angajaților din LLC pentru toate tipurile de activități, fără AUP
(9 persoane) și se multiplică prin numărul de angajați, fără a include AUP, care furnizează servicii populației (6 persoane):
(2 persoane / 9 persoane) × 6 persoane. = 1,3 unități.
Cota calculată a angajaților AUP se adaugă la numărul de angajați care prestează servicii:
1,3 + 6 persoane. = 7,3 unități.
În consecință, valoarea indicatorului fizic "număr de angajați, inclusiv PI" este egal cu 7 unități (rechemarea, valorile indicatorilor fizici sunt indicate în unități întregi [2] (paragraful 11 al articolului 346.29 din Codul Fiscal).
... când sunt combinate modurile
Procedura de distribuire a numărului de angajați în implementarea APM mai multe tipuri de activități de afaceri, dintre care unul este utilizat sub forma indicatorului fizic sistem fiscal UTII „numărul de angajați, inclusiv întreprinzători individuali,“ Codul Fiscal nu sunt definite.
Să folosim condițiile din Exemplul 1. Să clarificăm faptul că, în ceea ce privește cel de-al doilea tip de activitate antreprenorială, LLC aplică OSS.
Cum se calculează indicatorul fizic "numărul de angajați, inclusiv IP-urile" în scopul calculării UTII dacă 6 persoane sunt angajate în activitatea "împuternicită", iar PMU este de 2 persoane?
În acest caz, indicatorul fizic este de 8 persoane. (2 persoane + 6 persoane).
Avizul justiției
Arbitrii de mult timp nu au putut dezvolta o abordare unificată pentru rezolvarea problemei.
În practică, există momente în care contribuabilul consideră necesar să distribuie angajații AUP proporțional cu veniturile obținute dintr-un anumit tip de activitate din venitul total. Să luăm în considerare acest lucru pe un exemplu.
Folosim condițiile din exemplul 2.
Cum se va calcula indicatorul „numărul fizic de angajați, inclusiv SP» în scopul calculării UTII, în cazul în care veniturile din furnizarea de reparații, întreținere și spălarea autovehiculelor pentru trimestrul I sa ridicat la 70% din veniturile totale Ltd.?
Procentul de AUP proporțional cu venitul este de 1,4 unități. (2 persoane x 70/100).
Indicatorul fizic "numărul de angajați, inclusiv IP" pentru calculul UTII - 7 persoane. (1,4 unități + 6 persoane).
Principalul subiect este următorul. În plus față de punerea în aplicare a principalelor activități de vânzare a autoturismelor și a serviciului lor în garanție, care este utilizat de OCHA, organizația prestează servicii pentru repararea, întreținerea și curățarea autovehiculelor în legătură cu care se plătește UTII.
Potrivit contribuabilului, în determinarea indicatorului fizic „numărul de angajați, inclusiv SP» în scopul calculării taxei unice ar trebui să ia în considerare numai lucrătorii care furnizează direct aceste servicii, însumarea lor cu numărul mediu de personal de conducere și de numărare indicele specificat proporțional cu venitul primit de la " imputate ", în veniturile totale provenite din vânzarea produselor (lucrări, servicii).
În timpul auditului fiscal, inspectorii nu au fost de acord cu acest calcul și au considerat că sunt ilegali.
Curtea Supremă Numărul de guvernamant # 8197; 307 KG15-318 negat contribuabilul în transferul de recurs în vederea examinării în cadrul ședinței Colegiului Judiciare a Disputelor economic al Curții Supreme, precizând că, în cazul mai multor tipuri de activități de afaceri, unul dintre care se aplică sistemul de impozitare UTII un indicator fizic al rentabilității de bază, „numărul de angajați, inclusiv întreprinzătorul individual de“ la calcularea acestui indicator ar trebui să ia în considerare cantitatea totală fizică Inclus numărul de angajați implicați în furnizarea acestor servicii, inclusiv numărul total de AUP, fără distribuirea acestuia.
Rețineți că aceasta este prima decizie judecătorească privind situația în cauză, luată la cel mai înalt nivel judiciar. După cum puteți vedea, poziția Forțelor Armate RF coincide cu poziția oficială a organismelor de control.
Pentru calcularea valorii impozitului unic la combinarea sistemului de impozitare sub formă de UTII cu alte regimuri fiscale la calcularea indicatorului fizic "numărul de salariați, inclusiv un antreprenor individual", este necesar să se țină seama de numărul total de angajați ai AUP.
Atunci când se implementează mai multe tipuri de activități imputate (folosind indicatori fizici diferiți), numărul total de AUP-uri este distribuit pe baza numărului mediu de AUP pe angajat implicat direct în activități antreprenoriale (inclusiv PI) și a numărului mediu de angajați implicați în activități pentru care la calcularea UTII utilizează indicatorul fizic al randamentului de bază "numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual".
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: