Organizația-șef plătește impozitul pe profit care urmează să fie creditat la bugetul federal la locul locației sale, fără a distribui sumele de impozitare pentru subdiviziuni separate.
Impozitul pe profit al bugetului entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele entităților municipale se plătesc atât la sediul organizației, cât și la locul subdiviziunii separate, pe baza cotei de profit atribuite acestei subdiviziuni.
Potrivit Codului Fiscal, cota poate fi determinată în două moduri:
- pe baza numărului mediu de salariați și a valorii reziduale a activelor amortizabile,
- pe baza costului forței de muncă și a valorii reziduale a proprietății amortizabile.
Metoda utilizată trebuie consolidată în politica contabilă a organizației în scopuri fiscale.
Luați în considerare exemplul. modul de determinare a cotei de profit atribuite unei unități separate, pe baza numărului mediu de personal și a valorii reziduale a proprietății.
Valoarea reziduală a activelor fixe:
Șeful diviziei - 100 de mii de ruble.
Sucursala - 50 mii de ruble.
Total - 150 mii ruble.
Ponderea specifică a valorii reziduale a activelor fixe ale sucursalei este de 33,33% (50/150).
Șeful diviziei - 1 persoană.
Greutatea medie a sucursalei este de 50%
Valoarea medie aritmetică a cotei sucursalei este de 41,67% (((33,33 + 50) / 2).
Acest indicator indică, de asemenea, cota de profit atribuită sucursalei, aceasta ar trebui utilizată la determinarea valorii impozitului.
Rețineți că cota de profit atribuită unității este determinată de totalul cumulat de la începutul fiecărei perioade fiscale.
Prezentarea declarațiilor fiscale
În locul său, organizația prezintă declarația în ansamblu organizației cu distribuirea sumelor de impozitare pentru unitățile separate. Este întotdeauna necesar să se completeze apendicele 5 din fișa 02.
La locația unei subdiviziuni separate sunt completate:
- pagina de titlu;
- subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1 și subsecțiunea 1.2 din secțiunea 1 (la plata în timpul perioadelor de raportare (impozitare) a plăților în avans lunare);
- apendicele nr. 5 la fișa 02.
În cazul în care impozitul pe venit se calculează pe un grup de divizii separate, pe teritoriul unuia subiect al Federației Ruse, declarația dă sucursalei, prin care plata impozitului pe venit în bugetul subiectului Federației Ruse (o divizie separată responsabilă).
Baza de impozitare se calculează pe baza indicatorilor agregați ai diviziei și ai organizației-mamă.
Taxa se plătește la sediul central, declarația fiind depusă și la sediul organizației. La locația unităților separate, nu se plătește TVA și nu se depune nicio declarație.
În același timp, organizația mamă acționează ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. Și astfel, în termenul prevăzut de paragraful 2 al articolului 230 din Codul fiscal, se depune la biroul fiscal la locul de informațiile lor de înregistrare pe venitul persoanelor fizice, sub forma 2-PIT asupra tuturor contribuabililor - persoane fizice, inclusiv angajați ai o divizie separată.
Sub forma 2-NDFL, completat pentru un angajat dintr-o subdiviziune separată, este necesar să se indice codul formațiunii administrativ-teritoriale (OKATO), căruia i se transferă impozitul pe venitul personal.
O diviziune separată, care este alocată unui bilanț separat, are un cont de decontare și plătește salariile angajaților săi, trebuie să se înregistreze cu fondurile la locația locației.
O astfel de sucursală calculează primele de asigurare pentru angajații din personalul său, plătește contribuții și rapoarte la locul său.
În același timp, cuantumul contribuțiilor de asigurare care se plătesc la locul organizației este definit ca diferența dintre valoarea totală a primelor de asigurare pentru întreaga organizație și cuantumul primelor de asigurare plătibile la locul unităților detașate.
În alte cazuri, contribuțiile sunt transferate organizației în ansamblu.
Impozitul pe proprietate
Dacă o subdiviziune separată este alocată unui bilanț separat, aceasta trebuie să plătească impozitul pe proprietate în funcție de valoarea tuturor bunurilor din bilanțul său - mobil și imobiliar.
În cazul în care subdiviziunea separată nu este alocată unui bilanț separat, - impozitul pe proprietate este plătit de organizația-mamă.
O excepție este proprietatea imobiliară. În acest caz, taxa se plătește în regiunea în care se înregistrează această proprietate - indiferent dacă există sau nu o subdiviziune separată.
De asemenea, puteți comanda:
- elaborarea unei politici contabile pentru o organizație care are subdiviziuni separate;
- dezvoltarea unei scheme contabile optime pentru organizațiile care au subdiviziuni separate, ținând seama de caracteristicile activității;
- dezvoltarea unei scheme de flux de documente între organizația mamă și diviziunea și dezvoltarea documentelor primare care nu au o formă unificată.
Spuneți-mi, vă rog, dacă o subdiviziune separată - un depozit din care nu există nicio vânzare, ci numai depozitare (încărcătoare și depozitare), mărfurile sunt vândute din depozit la locul organizației, este necesară împărțirea impozitului pe profit?
Elena, în situația dvs., trebuie să depuneți o declarație privind impozitul pe profit atât la sediul societății-mamă, cât și la locul subdiviziunii separate. În același timp, impozitul pe venit plătit la bugetul federal numai pentru societatea-mamă, țară, și taxe la bugetele subiecților RF ar trebui să fie împărțită între societatea-mamă și o diviziune pe baza ponderii veniturilor atribuite fiecărui depozit. Cota este determinată de una dintre metodele stabilite la paragraful 2 al articolului 288 din Codul fiscal.
Faptul că nu există nicio realizare într-o subdiviziune separată și nu primește venit nu contează.
Am o simplificare. Unde să plătiți impozitul pe venit? La locul de înregistrare sau în locul PO?
Spune-mi, vă rog, avem o divizie separată a lucrătorilor străini (CSI), locuiți într-un hotel. Trebuie să fac autorizații de călătorie pentru ei etc. Hotelul oferă factura și actul imediat tuturor lucrătorilor. Și dacă este posibil ca aceste costuri să fie incluse în costuri. Înregistrarea cu lucrătorii de la locul de construcție a fost complet confuză cu gastas. cu sinceritate
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: