Discrepanță între TVA și impozitul pe profit așa cum este explicat

Compania a trebuit să demonstreze că veniturile din declarația privind impozitul pe venit nu trebuie să coincidă cu mărimea bazelor de impozitare reflectate în declarațiile TVA. Și, de asemenea, că cheltuielile din declarația de profit și din rezultatele financiare nu ar trebui să fie aceleași. În plus, a trebuit să demonstrez că, la calcularea procentului permis de deduceri, nu este necesar să se ia în considerare avansurile

Popular după subiect

Multe companii explică cu exactitate tot ceea ce interesează fiscalele. Cu toate acestea, este într-adevăr necesar să se scrie explicații detaliate ca răspuns la o interogare? Poate că, fără ele, există o explicație logică pentru "discrepanțele" notorii în raportare. Indicatorii individuali din declarații nu ar trebui să coincidă deloc. Deci, nu există discrepanțe și nimic de explicat. Autoritățile fiscale ar trebui să fie conștiente de acest lucru.

Compania, care mi-a cerut ajutor, a primit, de asemenea, solicitări din partea autorităților fiscale pentru a clarifica cifrele reflectate în conturi. Organizația a avut o mulțime de sucursale, astfel încât numărul cererilor primite de la diverse inspecții a crescut periculos. În acest sens, este necesar să se sistematizeze toate cererile și cererile primite.

Conducerea companiei a decis să optimizeze activitatea departamentului contabil. Acest lucru era necesar pentru a evita copierea documentelor inutile și scrierea unor explicații inutile. La urma urmei, a durat mult timp de lucru. Autoritățile au ajuns la concluzia că este necesar să se realizeze o abordare unificată a formării explicațiilor pentru cererile ilegale.

Este necesar să se explice discrepanța dintre TVA și impozitul pe profit

Compania a primit o cerere de explicații în formularul aprobat în anexa nr. 1 la Ordinul nr. MMV-7-2 / 189 @ al Serviciului Federației Federației Federale a Rusiei din data de 08.05.15. Motivul pentru care se solicită acest lucru este un audit la birou. Fiscal a solicitat clarificări privind indicatorii reflectați în liniile individuale ale bilanțului (anexa nr. 1 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 02.07.10 nr. 66n). De asemenea, au solicitat să anexeze documente care să confirme motivele scăderii indicatorului "Investiții financiare" în bilanțul activelor.

Dar Codul Fiscal nu permite audieri la birou ale situațiilor financiare! Supervizorii au dreptul de a solicita documente și clarificări cu privire la aspectele legate de calcularea și plata taxelor (cop. 1 alin. 1, Art. 31. Art. 88. 93 din Codul fiscal). Și raportarea contabilă este necesară pentru utilizatorii acestei rapoarte pentru deciziile lor economice (Partea 1, articolul 13 din Legea federală nr. 402-FZ din 06.12.11).

În plus, autoritățile fiscale monitorizează respectarea legilor fiscale (poziția Serviciului Fiscal Federal, aprobat prin Hotărîrea Guvernului RF din 30.09.04 numărul 506), situațiile financiare se ocupă cu Rusia Ministerul Finanțelor (Art. 1, Art. 22 din Legea federală a 06.12.11 numărul 402-FZ, decizia Guvernul Federației Ruse din 30.06.04 № 329). Prin urmare, în cerință, inspecția se poate referi la efectuarea unui audit de birou al unei declarații specifice și al indicatorilor acesteia. Și inspectorii nu au dreptul să ceară explicații și documente în ceea ce privește rapoartele contabile.

Cu toate acestea, merită răspunsul la o astfel de solicitare de inspecție. Refuzul competent de a furniza explicații va împiedica societatea să obțină actul de constatare dovezi legate de infracțiuni fiscale (art. 101.4 din Codul fiscal), precum și necesitatea de a continua să conteste acest act.

Cu ajutorul meu, organizația a pregătit o scrisoare care refuză să respecte cerința de inspecție. Ca răspuns la cerința de a oferi explicații, societatea a indicat că legea fiscală nu prevede camerele video în raport cu situațiile financiare. În acest caz, autoritățile fiscale nu au autoritatea de ao controla.

Nu există o legătură directă între "profit și TVA"

Aproape fiecare societate a primit o cerință de a furniza explicații în cadrul unui audit birocratic pentru TVA. De multe ori fiscals cerut să explice motivele pentru indicatorii discrepanța care alcătuiesc veniturile în declarația anuală de impozit pe venit, mărimea bazei de impozitare, așa cum este reflectată în deconturile de TVA pentru toate cele patru trimestre ale anului de raportare. Ce documente pe cameralka pentru TVA sunt ilegale >>>

Faptul este că noțiunea de "venit" în scopuri fiscale (articolul 248-251 din Codul fiscal al Federației Ruse) și conceptul de "bază fiscală" în scopuri de TVA nu sunt identice. În consecință, veniturile pentru calcularea impozitului pe profit și a bazei de impozitare în scopuri de TVA pot fi diferite. Societatea a efectuat atât operațiuni cu TVA, cât și tranzacții care nu sunt supuse impozitării (articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Diferențele dintre indicatori pot apărea nu numai din cauza nuanțelor indicate, ci și datorită utilizării unor metode de optimizare destul de legitime. Aceasta, în special, este emiterea de facturi într-o perioadă ulterioară. Această metodă este adesea aplicată la sfârșitul anului, când compania încheie contracte mari. Poate primi venituri substanțiale, iar suma datorată TVA va crește, de asemenea. În această sumă se adaugă avansuri de la clienți, din care este de asemenea necesar să se calculeze TVA (clauza 1, articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Prin urmare, societatea a decis să refuze această parte a cererii. Faptul este că inspectorii necesită adesea explicații legate de erori sau contradicții în declarații (clauza 3, articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar societatea a cerut autorităților fiscale să indice care sunt aceste erori sau contradicții. De asemenea, am solicitat inspectorilor să facă trimitere la un act normativ juridic care prevede că veniturile pentru calcularea impozitului pe profit ar trebui să fie egale cu baza fiscală pentru TVA. În scrisoare, societatea a subliniat că capitolele 21 și 25 din Codul Fiscal al RF au stabilit o procedură diferită pentru formarea acestor indicatori.

Care sunt cerințele TVA

După ce a calculat datele timp de 12 luni, compania a ajuns la concluzia că ponderea deducerilor depășește 89%. Pentru a afla ce afectează acest indicator, am dezasamblat detaliat declarațiile de TVA.

Sa dovedit că inspecția a inclus în calcul toate TVA, luând în considerare avansurile evaluate pentru plata la buget, și a pretins pentru deducere. Cu toate acestea, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei consideră că ponderea deducerilor de TVA se calculează fără a se ține cont de angajamente și deducerea avansurilor (scrisoarea din 07.17.13 numărul AS-4-2 / 12722). Numărarea cota deducerilor, putem vedea cât de mult se va schimba rezultatul, dat în formula numai indicatorii de TVA evaluate și prezentate cu tranzacțiile și operațiunile finalizate.

Care sunt cerințele pentru impozitul pe venit

Abordarea în scris a explicațiilor privind astfel de întrebări depinde de dorința și scrupulozitatea contabilului-șef. În cazul în care valoarea cheltuielilor în contabilitatea fiscală este mai mică decât cea contabilă, atunci poate fi limitată la un scurt răspuns că diferența se formează în detrimentul cheltuielilor nerealizate în scopuri fiscale. Aplicați documentele sau nu, compania însăși decide. La urma urmei, doar într-un număr restrâns de cazuri, o inspecție poate solicita documente de la aparatul de fotografiat.

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare