În cazul în care cumpărătorul dorește să se stabilească nu cu propria factură, ci cu o notă la ordin a cumpărătorului sau a altei persoane, este foarte important, a cărui lege va fi transferată - aceasta va depinde de procedura contabilă.
În plus, pentru calcularea facturilor de cumpărători și a terților, este necesar să se țină seama de faptul că, conform paragrafului 2 al art. 172 din Codul Fiscal în acest caz, pentru a obține dreptul de deducere a TVA "de intrare", este necesar să se respecte cerințele clauzei nr. 168 din Codul Fiscal. Anume - este necesar să plătiți suma TVA printr-un ordin de plată separat.
2. Transferăm către furnizor factura cumpărătorului
Dacă o organizație vrea să plătească factura furnizor, obținut anterior de la cumpărătorul său (plătitor de care este tocmai cumpărătorul) - adică, atunci când datoria asigurată printr-un bilet la ordin, numărul în contul organizației pe contul 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“ pe subcont separat , operațiunea de transferare a unei astfel de facturi furnizorului în contabilitate este reflectată de fapt ca o compensare normală - sub creditul contului 62 și debitul contului 60 "Decontări cu furnizorii și contractanții".
Din nou, vom folosi datele inițiale din Exemplul 1 din articolul "Calcule prin bilete la ordin: contabilitatea facturilor de mărfuri de la furnizor (vânzător)" și vom continua astfel în acest fel.
În acest exemplu, am considerat situația atunci când OOO "Anna", care au încheiat un contract de livrare a unui lot de bunuri în valoare de 118.000 de ruble. în t.ch. TVA 18 000 rub. cu cumpărătorul - CJSC "Maria", a primit de la cumpărător o cambie pentru suma de 118 000 de ruble.
În același timp, astfel de înregistrări au fost compilate (fără o operațiune care să permită plata unei facturi):
DEBIT 62, subcontul "facturile primite" CREDIT 90-1
- 118 000 de ruble. - se reflectă încasările din vânzarea de bunuri în cadrul contractului, datoria fiind garantată prin factura cumpărătorului;
DEBIT 90-3 CREDIT 68
- 18 000 de ruble. - TVA se percepe la vânzările de bunuri.
Acum, să presupunem că, fără a aștepta plata de la ZAO Maria, Anna LLC a transferat această notă la ordin către furnizorul său, OOO Dmitri, în plată pentru echipamentele de tranzacționare evaluate la 139.240 de ruble. în t.ch. TVA 21 240 rub. iar diferența a fost adăugată (în suma TVA, respectiv 139,240 - 118,000 = 21,240 ruble) printr-o plată separată.
Aceste operațiuni contabile LLC "Anna" va reflecta acest lucru:
DEBIT 08 CREDIT 60, subcontul "Decontări pentru echipamente"
- 118 000 de ruble. - echipamentele sunt capitalizate;
DEBIT 19 CREDIT 60, subcontul "Decontări pentru echipamente"
- 21 240 frecați. - se reflectă TVA pe echipamente;
DEBIT 60, subcontul "Decontări pentru echipamente" CREDIT 60, subcontul "facturile emise"
- 118 000 de ruble. - conturile plătibile furnizorului, garantate prin factura cumpărătorului, au fost transferate către un subcont separat;
DEBIT 60, subcontul "facturile emise" CREDIT 62, subaccount "facturile primite"
- 118 000 de ruble. - compensarea reciprocă a datoriilor se reflectă atunci când factura achizitorului este transferată furnizorului;
DEBIT 009
- 118 000 de ruble. - reflectat în bilanțul care asigură obligația (în cazul acțiunii de recurs);
DEBIT 60, subcontul "Decontări pentru echipamente" CREDIT 51
- 21 240 frecați. - diferența dintre costul echipamentului și valoarea facturii (valoarea reală a TVA-ului pe echipament) este inclusă ca ordin de plată separat;
DEBIT 01 CREDIT 08
- 118 000 de ruble. - echipamentul este pus în funcțiune;
DEBIT 68 CREDIT 19
- 21 240 frecați. - este prezentat pentru deducerea TVA-ului pe echipament;
CREDIT 009
- 118 000 de ruble. - obligația condiționată este achitată după primirea notificării privind rambursarea facturii de către cumpărător (în acest sens dispare probabilitatea de prezentare a reclamațiilor).
3. Transferăm către furnizor factura unei alte persoane
Și acum vom folosi condițiile din Exemplul 4 din articolul "Decontări cu facturi: contabilitatea facturilor de mărfuri de la furnizor (vânzător)" și continuăm astfel.
În acest exemplu, am considerat situația în care OOO Anna a primit de la cumpărătorul său ZAO Maria factura cumpărătorului său - OOO Irina. În același timp, astfel de înregistrări au fost întocmite (fără a ține seama de operațiunile de primire a banilor pe această bilet la ordin):
DEBIT 62, subcontul "Decontări pentru bunuri" CREDIT 90-1
- 118 000 de ruble. - se reflectă încasările din vânzarea bunurilor CJSC "Maria";
DEBIT 90-3 CREDIT 68
- 18 000 de ruble. - TVA se percepe la vânzările de bunuri;
DEBET 58-2 CREDIT 62, subcontul "Decontări pentru bunuri"
- 118 000 de ruble. - factura terțului primit de la cumpărător se reflectă în componența investițiilor financiare la costul real al achiziției sale (în valoarea creanței la care a fost transferată).
Acum, presupuneți că OOO Anna a folosit această notă la ordin a LLC Irina pentru a plăti datoriile pentru același echipament din exemplul 1 al acestui articol (costând 139.240 de ruble, inclusiv TVA 21.240 ruble). În același timp, în acord cu LLC „Dmitri“ proiect de lege din cauza este achitat doar suma de plată, fără TVA (118 000 rub.), Iar suma TVA este transferată într-un ordin de plată separată.
În acest caz, operațiunile de achiziționare a echipamentelor și de transfer al facturilor terțe vor fi reflectate după cum urmează:
DEBIT 08 CREDIT 60, subcontul "Decontări pentru echipamente"
- 118 000 de ruble. - echipamentele sunt capitalizate;
DEBIT 19 CREDIT 60, subcontul "Decontări pentru echipamente"
- 21 240 frecați. - se reflectă TVA pe echipamente;
DEBIT 60, subcontul "Decontări pentru echipamente" CREDIT 91
- 118 000 de ruble. - suma conturilor de plătit se reflectă în compoziția veniturilor, la plata facturii unui terț, în partea din suma care urmează a fi răscumpărată în contul acestui proiect de lege;
DEBIT 91 CREDIT 58-2
- 118 000 de ruble. - valoarea "contabilă" a facturii transferate a fost anulată;
DEBIT 009
- 130 000 de ruble. - reflectat în bilanțul care asigură obligația (în cazul acțiunii de recurs);
DEBIT 60, subcontul "Decontări pentru echipamente" CREDIT 51
- 21 240 frecați. - diferența dintre costul echipamentului și valoarea facturii (valoarea reală a TVA-ului pe echipament) este inclusă ca ordin de plată separat;
DEBIT 01 CREDIT 08
- 118 000 de ruble. - echipamentul este pus în funcțiune;
DEBIT 68 CREDIT 19
- 21 240 frecați. - este prezentat pentru deducerea TVA-ului pe echipament;
CREDIT 009
- 130 000 de ruble. - obligația condiționată este achitată după primirea notificării privind rambursarea facturii de către cumpărător (în acest sens dispare probabilitatea de prezentare a reclamațiilor).
Problemele rapoartelor fiscale sunt examinate în detaliu, atât pentru organizații și antreprenori în sistemul general de impozitare, cât și pentru aplicarea regimurilor speciale de impozitare.
Pe portal puteți descărca numeroase documente: coduri și legi ale Federației Ruse, scrisori și ordine ale Ministerului Finanțelor, scrisori și ordine ale Ministerului Dezvoltării Economice, hotărâri ale Guvernului Federației Ruse privind activitățile de afaceri, contabilitate și impozitare.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: