Art. 25.15, 309.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Condiții speciale pentru calcularea impozitului pentru anumite tipuri de activități.
Codul Fiscal al RF specifică specificul determinării veniturilor și cheltuielilor unor organizații, care depind de tipul de activitate desfășurat de aceste organizații. Astfel, în Ch. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse ia în considerare nu numai abordările generale privind formarea bazei de impozitare, calculul și plata impozitului pe profit, ci și caracteristicile impozitării profitului asociate cu specificul anumitor industrii sau grupuri de întreprinderi.
- Băncile (articolele 290, 291, 292 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
- Asigurări (asigurători) (articolele 293, 294, 294.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
- Fondurile de pensii nestatale (articolele 295, 296 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
- Participanții pieței valorilor mobiliare (articolele 298, 299 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
- Companiile de compensare (articolele 299.1, 299.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
- Caracteristicile tranzacțiilor cu instrumente financiare ale contractelor futures (articolele 301 - 305 și 326 - 327 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
- Caracteristicile executării contractului de administrare a bunurilor în incredere, un simplu contract de parteneriat (art. 276, 278 și 332 din Codul fiscal)
- Particularitățile impozitării organizațiilor străine (articolul 307-310 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Perioada fiscală. Perioada de raportare.
Perioada fiscală este perioada după care procesul de formare a bazei fiscale este finalizat, suma taxei care trebuie plătită este determinată în cele din urmă. (Articolul 285 din Codul fiscal)
Pentru impozitul pe organizațiile de profit, perioada fiscală este recunoscută ca un an calendaristic.
Ordinea de calcul a impozitului și plăților în avans.
Impozitul este definit ca procentul din baza de impozitare care corespunde ratei de impozitare. (articolul 286 din Codul Fiscal)
- Plata anticipată trimestrială este plătită nu mai târziu de termenul limită pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada de raportare corespunzătoare.
- Plata impozitului după expirarea perioadei fiscale nu mai târziu de perioada stabilită pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada fiscală relevantă.
- Plățile în avans lunare sunt plătite cel târziu în a 28-a zi a lunii următoare lunii expirate.
- În principiu, toți contribuabilii la plata impozitului pe venit plătesc în avans lunar (clauza 2, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
- Organizațiile care plătesc plăți în avans numai trimestrial (de 4 ori pe an) sunt specificate în clauza 3 din articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Procedura de calculare a plăților în avans trimestriale.
Suma plății anticipate trimestriale pe care organizația trebuie să o plătească în buget pentru perioada de raportare, de exemplu, pe baza rezultatelor primei jumătăți a anului:
AK la taxa suplimentară = raportarea AK - AK anterioară. în cazul în care:
- AK la suprataxa este suma plății anticipate trimestriale datorată pentru plata (suprataxa) către buget ca urmare a perioadei de raportare.
- Raportarea AK este suma plății anticipate trimestriale calculată pe baza rezultatelor perioadei de raportare.
- Suma anterioară este suma plății anticipate trimestriale plătite pentru perioada de raportare anterioară (în perioada fiscală curentă).
Baza de impozitare pentru prima jumătate a anului a fost de 85.000 de ruble. Conform primei formulări, calculam rata de impozitare = 85.000 x 20% = 17.000 de ruble.
În primul trimestru, valoarea taxei evaluate a fost de 15.000 de mii.
Prin urmare, conform celei de-a doua formulări, calculăm avansul final trimestrial plătibil pe baza rezultatelor semestriale
17 000 - 15 000 = 2 000
Procedura de calculare a plăților în avans lunare.
Plățile privind impozitul pe venit în perioadele de raportare sunt plătite în avans de contribuabili - plăți egale în fiecare lună. Sumele plăților anticipate lunare care trebuie plătite în următoarea perioadă de raportare sunt calculate de contribuabil pe baza valorii plății în avans calculate pentru perioada de raportare precedentă.
Exemplul 1, din declarația pentru 1 trimestru:
Suma plăților în avans lunare în al doilea trimestru este egală cu impozitul pe profiturile primite în primul trimestru
Exemplul 2, din declarația pentru jumătate de an:
Plata în avans pentru prima jumătate a anului este egală cu suma impozitului pe profit calculat pentru prima jumătate a anului, minus valoarea impozitului pe profit calculat pentru primul trimestru.
Exemplul 3 al declarației pentru nouă luni:
Valoarea plății pentru cele nouă luni este egală cu impozitul pe profit pentru cele nouă luni după deducerea plăților în avans pentru jumătate de an
În cazul în care diferența dintre calculul plăților în avans lunare este negativă sau zero, atunci plățile în avans lunare nu sunt plătite.
Plățile în avans lunare pentru primul trimestru al anului sunt egale cu plățile în avans lunare calculate pentru al patrulea trimestru al perioadei fiscale anterioare, care, la rândul lor, sunt determinate pe baza rezultatelor celor nouă luni.
Organizațiile nou create nu plătesc plăți în avans lunare, dar trimestriale, până la încheierea întregului trimestru de la data înregistrării lor de stat. Apoi, contribuabilul trebuie să vadă care sunt veniturile din vânzări (fără TVA). Dacă nu depășește 1 milion de ruble pe lună sau 3 milioane de ruble pe trimestru, compania poate continua să plătească numai plăți în avans trimestriale. În cazul depășirii limitei, întreprinderea va trece de la următoarea lună la plata plăților lunare în avans.
Determinarea plăților în avans lunare pe baza profiturilor reale.
Astfel organizația se poate aplica în mod voluntar. (Clauza 2, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Prin această metodă, perioadele de raportare sunt o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic.
Organizațiile care calculează plățile în avans lunare pe baza profiturilor reale, depun declarații fiscale privind impozitul pe venit de 12 ori pe an.
Transferul pierderilor pentru viitor.
Organizațiile care au suferit o pierdere în perioada fiscală anterioară au dreptul de a reduce baza de impozitare pozitivă a perioadei curente cu întreaga valoare a pierderii pe care au primit-o sau cu o parte din această sumă (articolul 283 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Termenul limită pentru reportarea pierderii pentru viitor nu va depăși 10 ani după perioada fiscală în care a fost pierdută această pierdere. În același timp, contribuabilul este obligat să stocheze documente care să confirme valoarea pierderii suferite pe parcursul întregii perioade atunci când reduce baza de impozitare a perioadei fiscale curente cu valoarea pierderilor primite anterior.
Astfel, ținând seama de pierderile suferite, baza de impozitare este zero (200.000-180.000-20.000 ruble).
Declarația fiscală este furnizată (articolul 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Declarația trebuie depusă la inspecția fiscală:
- la locul organizației;
- la locul fiecărei subdiviziuni separate a organizației.
Condiții de plată a taxelor și avansurilor.
Taxa datorată pe baza perioadei fiscale
Plăți în avans pentru perioada de raportare:
- Lunar plătit pe profitul efectiv primit
- plătite trimestrial
- Nu mai târziu de a 28-a zi a lunii următoare celei pentru care se calculează valoarea avansului.
- Cel târziu în a 28-a zi a lunii următoare perioadei de raportare expirate.
Plăți în avans lunare
Lunar nu mai târziu de data de 28 a lunii curente
Impozitul pe veniturile din valori mobiliare de stat și municipale supuse impozitării la beneficiarul venitului
În termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care se primește venitul
Contabilitatea fiscală este un sistem de sinteză a informațiilor pentru determinarea bazei de impozitare pentru o taxă bazată pe datele documentelor primare. (pagina 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Contribuabilii calculează baza de impozitare pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare (impozitare) pe baza datelor contabile fiscale. Sistemul de contabilitate fiscală este organizat independent de contribuabili.
Confirmarea datelor fiscale este:
- documente de contabilitate primară (inclusiv certificatul contabilului);
- registrele contabile fiscale analitice;
- calcularea bazei de impozitare.
Registrele analitice ale contabilității fiscale sunt forme sintetizate de sistematizare a datelor contabile fiscale pentru perioada contabilă (fiscală).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: