Leasing cu "simplificat": cum să aranjați în mod corespunzător contractul și să țineți cont de costuri
"... Plățile de închiriere pot fi reflectate în baza de impozitare imediat după plată, cu condiția să nu fie un avans și valoarea de răscumpărare - numai după ce proprietatea asupra proprietății va trece la tine ..."
In Focus → Servicii pentru afaceri → Leasing → Leasing cu "simplificat": cum să aranjați în mod corespunzător un contract și să țineți cont de costuri
Din acest articol veți afla:
1. Cum poate lectorul să ia în considerare costul bunurilor achiziționate pentru leasing în costuri.
2. În ce moment poate fi plătită locatarului suma plăților de leasing pentru cheltuieli.
3. Este necesar să se înregistreze în contract prețul de achiziție al bunurilor închiriate separat de plățile de leasing.
Vremurile în care cuvântul "leasing" părea ciudat și de neînțeles, au căzut în uitare. Astăzi, leasingul nu este mai puțin obișnuit decât leasingul obișnuit. Mai ales atunci când vine vorba de bunuri mobile. Acest lucru este de înțeles. La urma urmei, nu fiecare "persoană simplificată" are posibilitatea de a achiziționa echipamentul de care are nevoie. Iar cu ajutorul leasingului nu poți folosi proprietatea multă vreme, ci o cumperi și la un preț relativ ieftin. Beneficiile tranzacțiilor sunt, de asemenea, cu locatorii. La urma urmei, astfel de relații le permit o lungă perioadă de timp să primească venituri din fondurile investite în proprietăți închiriate.
Și totul ar fi bine, dacă nu uitați de contabilitatea fiscală a leasingului la USN, care are multe caracteristici. Și dacă venitul este mai mult sau mai puțin clar: de obicei nu se formează la locatar, iar locatorul reflectă toate sumele primite în ziua primirii, atunci, luând în considerare cheltuielile, apar multe întrebări. Să vorbim despre aceia dintre ei, care se confruntă în mod inevitabil cu organizații care au încheiat un contract de leasing fără dreptul de a cumpăra sau cu astfel de contracte.
Dacă ați "simplificat" cu obiectul "venit". În articol sunt luate în considerare întrebările privind contabilitatea cheltuielilor locatorului și locatarului. Și vă va interesa dacă vă gândiți la schimbarea obiectului de impozitare.
Cheltuielile locatarului. Cum să țineți cont de valoarea bunurilor,
să închirieze.
Puteți închiria numai obiecte noi. Locatorul nu poate transfera locatarului proprietatea aflată deja în posesia sa. Obiectul trebuie mai întâi să fie cumpărat. Astfel de reguli sunt prescrise în art. 665 Codul civil al Federației Ruse. Și ce anume pentru a cumpăra și de la care, de obicei, viitorul locatar indică. Apropo, aceasta este principala diferență între leasing și leasing, al cărui obiect poate fi orice lucru deținut de proprietar.
Deci, sunteți un locator și trebuie să cumpărați proprietăți locatarului. Să aflăm cum se poate reflecta costul acesteia în cheltuieli.
dacă obiectul rămâne în proprietatea deținătorului
Esența chestiunii. Valoarea proprietății, care este înregistrată în bilanțul locatorului și returnată la sfârșitul contractului, poate fi luată în considerare în costul cumpărării activului.
Ce se întâmplă? În primul an de utilizare de către locatar a proprietății, aveți dreptul să anulați toate costurile pentru cheltuieli. Să ne amintim că costul de achiziționare a activelor achiziționate la STS sunt înregistrate după efectuarea plății și intrarea în proprietatea în funcțiune, dar nu în același timp, și rate egale trimestriale pe parcursul perioadei fiscale (n. N. 3 și 4 Art. 346.16 și revendicări. 4 articolele 2 din articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și nu este groaznic, dacă, ca urmare a contabilității cheltuielilor, ați format pierderi. În acest caz, va trebui să plătiți taxa minimă la sfârșitul anului. Cu toate acestea, baza de impozitare este deja pe parcursul anului următor, puteți reduce cantitatea de pierdere și diferența dintre calcularea uniformă și impozitul minim plătit (n. N. 6 și 7, art. 346.18 din Codul fiscal). În acest caz, pierderile neînregistrate pot fi transferate în următoarele perioade fiscale, până la 10 ani de la data producerii lor.
Și dacă dacă proprietatea este înregistrată în bilanțul locatarului? Apoi, veți putea să țineți cont de costul cumpărării sale numai după încheierea contractului de leasing și dacă locatarul va returna proprietatea. Faptul este că, în această situație deprecierea în contabilitate taxele locatarului, adică, pentru ca proprietatea amortizabil este, și ia în considerare ca parte a activelor imobilizate la USN, nu poți. În lista închisă de cheltuieli, nu sunt indicate costurile achiziționării de bunuri închiriate care nu sunt considerate ca active fixe.
Memo. Locatorul are dreptul să reflecte valoarea bunului transferat fără dreptul de răscumpărare și să fie înregistrat în bilanțul locatarului în costuri după primirea proprietății înapoi.
După ce ați primit proprietatea de la locatar, mai întâi trebuie să decideți dacă îl veți folosi în scopuri personale sau dacă îl veți vinde. Dar nu puteți transfera proprietatea la leasing, deoarece trebuie achiziționat un obiect nou pentru leasing pentru fiecare contract.
Să presupunem că vă decideți să părăsiți proprietatea pentru dvs. Apoi, după punerea în funcțiune a obiectului, va trebui să îl includeți în activele fixe. Costurile pentru achiziția acestora se va reflecta în baza de impozitare în tranșe egale, până la sfârșitul anului în care locatarul a revenit proprietatea și ați început să-l folosească (p. 3 al art. 346.16 și nr. 4, alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).
Dar dacă decideți să vindeți proprietatea primită de la locatar, contabilitatea va fi diferită. În acest caz, trebuie să fie introdusă ca marfă. Cheltuielile de plată pentru achiziționarea de bunuri achiziționate pentru vânzare viitoare sunt menționate în paragrafe. 23 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci, după bunul returnat de către locatar, vor fi vândute, puteți suma cheltuită pentru achiziționarea sa reflectat în cheltuielile (nr. 2 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).
dacă locatarul cumpără proprietatea
Pentru referință. Locatorul are dreptul de a reflecta costul proprietății, al cărui proprietar devine locatar, în costurile de cumpărare a bunurilor.
Cheltuieli ale locatarului. Cum să luați în considerare plățile de leasing și valoarea de răscumpărare a proprietății
Plățile de leasing sunt transferate pe durata contractului de leasing. De obicei, acestea constau într-o taxă pentru utilizarea proprietății închiriate, venitul locatorului, rambursarea costurilor acestuia etc. Plățile de închiriere sunt enumerate în lista cheltuielilor "simplificate", astfel încât suma lor poate fi redusă cu baza fiscală [articolul 346 alineatul (1) paragraful 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Întrebarea principală: când să faci asta? Răspunsul depinde de ordinea de plată.
Plățile transferate după sfârșitul perioadei plătite pot fi reflectate în cheltuieli imediat după efectuarea plății. Dar sumele transferate în avans pot fi incluse în cheltuieli numai după sfârșitul lunii pentru care sunt plătite. La urma urmei, nu sunt luate în considerare avansurile date în cheltuieli.
Memo. Plățile de leasing, listate în prealabil, locatarul poate lua în considerare costurile numai după sfârșitul lunii pentru care sunt plătite.
Să notăm că plățile de leasing nu sunt întotdeauna plătite în părți egale. Acestea pot fi împărțite în două părți prin contract, dintre care unul este transferat în avans la momentul încheierii contractului, iar al doilea - în părți egale pe întreaga durată a contractului de leasing. Este posibil să se scrie o parte din avans pentru cheltuieli? În opinia noastră, nu. Așa cum am spus deja, avansurile de cheltuieli nu sunt recunoscute. Astfel, suma avansului trebuie împărțită în părți egale cu numărul de luni în care utilizați proprietatea. Suma primită poate fi reflectată în cheltuieli în ultima zi a fiecărei perioade de plată.
Esența chestiunii. Locatarul poate răscumpăra valoarea de răscumpărare în costul cumpărării activului fix după ce devine proprietarul proprietății și îl pune în funcțiune.
Am spus deja că valoarea inițială a activului fix ar trebui să fie mai mare de 40.000 de ruble. Și dacă prețul de cumpărare este mai mic decât suma specificată? În acest caz, proprietatea închiriată nu poate fi atribuită unor active fixe, ci ar trebui considerată proprietate nedependitivă. Prin urmare, valoarea de răscumpărare, puteți scrie complet off ca un flux de material după tranziția de proprietate a obiectului și punerea sa în funcțiune (nr. 5 alin. 1, art. 346.16 și nr. 3, alin. 1, art. 254 din Codul fiscal).
Acordați atenție: plățile de leasing și valoarea de răscumpărare sunt contabilizate în costuri în moduri diferite. Plățile de închiriere pot fi reflectate în baza de impozitare imediat după plată, cu condiția să nu fie un avans și valoarea de răscumpărare - numai după ce proprietatea asupra proprietății va trece la dvs. Și dacă valoarea de răscumpărare este transferată nu la încheierea contractului, ci împreună cu plățile de leasing, este foarte important să le separăm unul de altul. Pentru a face acest lucru, determinați cota atribuibilă valorii de răscumpărare.
Nuanțe care necesită o atenție deosebită. Proprietatea, care este returnată locatorului la sfârșitul contractului de leasing și rămâne în posesia sa, este pentru el principalul mijloc. În cazul în care, după încheierea contractului de închiriere, proprietatea este răscumpărată, iar pentru locator este recunoscută ca marfă.
Plata, transferată în prealabil la începutul contractului, trebuie să fie achitată locatarului pentru cheltuieli egale pe întreaga durată a contractului.
Plățile pentru utilizarea proprietății către locatar pot fi reflectate în costurile de plată, iar valoarea de răscumpărare se face numai după dobândirea dreptului de proprietate. Prin urmare, în contractul de închiriere este foarte important să alocați un preț de cumpărare din alte sume de leasing.
- Dreptul la răscumpărare la încetarea unei tranzacții de leasing
După cum reiese din materialele cauzei în cauză, în legătură cu neîndeplinirea de către locatar a obligațiilor de plată de leasing de mai mult de două ori la rând, locatorul în mod unilateral pe baza
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: