- contract economic străin;
- pașaport de tranzacție de import de comerț exterior;
- transport, expediere, documente de asigurare (documente internaționale de transport auto-, aerian, feroviar, chitanțe pentru bagaje, conosament, polițe de asigurare și certificate, alte documente);
- o declarație vamală care confirmă trecerea mărfurilor la frontiera vamală a Federației Ruse;
- certificate de plată a taxelor și onorariilor;
- documentația depozitului (facturi, certificate de acceptare, confirmarea recepționării efective a mărfurilor la depozitul importatorului) etc.
Astfel, compania a încheiat un contract cu o companie străină pentru furnizarea de bunuri, a emis un pașaport de tranzacționare de import de comerț exterior. Apoi, ea decide să plătească pentru bunurile în conformitate cu contractul de import. Costul bunurilor poate fi plătit în avans, adică transferând avansul (plata anticipată) în contul unei contrapărți străine.
Luați în considerare reflectarea unei plăți anticipate de 100% în contabilitate, luând în considerare faptul că contractul este încheiat în valută (în euro).
Pasul 1. Plata anticipată în baza contractului de import
Astfel, recalcularea acestei creanțe exprimată în euro în ruble se face la cursul de schimb euro-ruble al Federației Ruse stabilit de Banca Centrală la data acceptării "conturilor de primit".
În contabilitate, plata în avans se reflectă în Împrumutul 52 "Conturi în valută", în corespondență cu Debit 60 "Decontări cu furnizori și contractori".
Pasul 2. Bunurile ajung la vamă
Atunci când mărfurile sosesc pe teritoriul vamal al Federației Ruse, transportatorul trebuie să prezinte organului vamal documentele și informațiile relevante (articolul 72, 73, 76 din LC RF). Numai după prezentarea tuturor documentelor și a bunurilor de informații pot fi descărcate și supraîncărcate, sunt plasate într-un depozit temporar, a declarat într-un anumit regim vamal sau pentru tranzitul vamal intern (alin. 1, Art. 77 din RF LC).
La importul mărfurilor în vamă, organizația cumpărătorului sau brokerul vamal trebuie să le declare, adică să depună o declarație vamală. Declarația vamală specifică, în special, valoarea în vamă a mărfurilor, care este necesară pentru calcularea taxelor vamale de import, a TVA, a accizelor, a taxelor vamale (124 TC RF).
Prin această metodă, valoarea în vamă a mărfurilor importate este definită ca valoarea tranzacției, adică prețul bunurilor plătite sau plătibile atunci când sunt vândute pentru export către Rusia. În plus, pot fi percepute taxe suplimentare la prețul tranzacției, în special costul ambalajului (dacă este tratat ca o unitate cu bunurile); pe ambalaj, costurile de încărcare, descărcare de mărfuri etc. (Articolul 19, 19.1 din Legea nr. 5003-1).
Cu valoarea vamală determinată. Acum vom înțelege cu impozite, taxe și taxe.
Dobândi statutul de mărfuri în liberă circulație pe teritoriul vamal al Federației Ruse după plata taxelor vamale, taxelor și respectă toate restricțiile impuse de legislația Federației Ruse privind reglementarea de stat a comerțului exterior (art. 163 din LC RF). Eliberarea mărfurilor pentru consumul casnic se face numai dacă se plătesc toate plățile vamale necesare (subpostul 4, clauza 1, articolul 149 din LC RF).
Taxe vamale - o plată obligatorie percepută de către autoritățile vamale la importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse și se achită la ratele stabilite de Guvern RF, în conformitate cu legea (Legea № 5003-1).
Taxele vamale sunt împărțite în taxe:
- pentru vămuire;
- pentru sprijin vamal;
- pentru depozitare (poziția 357.1 ТК Federația Rusă).
Taxele și TVA-ul trebuie plătite în cel mult 15 zile de la data prezentării mărfurilor autorității vamale de la locul de sosire. În ceea ce privește taxele vamale, ele trebuie plătite înainte de depunerea declarației sau simultan cu depunerea acesteia (clauza 1 a articolului 329, clauza 1 a articolului 357.6 din LC RF).
Rețineți: o plată în avans poate fi transferată în contul plăților vamale. Numerarul primit ca avans nu poate fi considerat drept plată vamală până când cumpărătorul nu emite un ordin către autoritatea vamală cu privire la intenția de a utiliza aceste fonduri ca plăți vamale (clauza 3 articolul 330 din LC RF).
Să ne ocupăm de impozitare. Operațiunile privind importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse sunt supuse TVA-ului (146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Obiectul de impozitare a TVA-ului sunt mărfurile deplasate peste frontiera vamală. La importul mărfurilor la frontiera vamală, obligația de a plăti TVA apare din momentul trecerii sale (articolul 319 din LC RF). Plata TVA la importurile de mărfuri importate, declarantul este o persoană fizică care declară mărfurile.
- Recalculați în ruble valoarea în vamă a mărfurilor:
50 000 EUR x 37,30 ruble. Banca Centrală = 1.865.000 de ruble. - Taxa vamală va fi:
1 865 000 x 15% = 279 750 ruble. - Definiți baza fiscală pentru calculul TVA.
279 750 rub. + 1,865,000 de ruble. = 2 144 750 rub. - TVA-ul plătit la biroul vamal va fi:
2 144 750 rub. x 18% = 386.055 ruble.
Etapa 3. Contabilizarea mărfurilor importate
Rețineți: costurile de achiziție și livrare efectuate înainte de transferul bunurilor de vânzare pot fi incluse în cheltuielile de vânzare și sunt contabilizate în contul 44 "Costuri de vânzare".
Cheltuielile de transport și cumpărare în contabilitate pot fi contabilizate diferit. Metoda aleasă pentru contabilizarea acestor cheltuieli trebuie înregistrată de organizație în politica contabilă.
Atunci când mărfurile sunt înregistrate, organizația înregistrează debitul contului 41 "Bunuri", în corespondență cu creditul "Contracte cu furnizorii și contractanții" din contul 60.
Pasul 4. deducerea "Import"
TVA-ul plătit autorității vamale la importul mărfurilor importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse poate fi dedus de către organizație (articolul 171 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această deducere se face pe baza documentelor care confirmă plata efectivă a TVA atunci când importă mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse (clauza 1 articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, documentele care confirmă plata reală a taxei sunt o declarație vamală de mărfuri și un ordin de plată pentru plata TVA către autoritățile vamale. În acest caz, este necesar să se îndeplinească încă o condiție: mărfurile trebuie luate în considerare.
Ce probleme pot apărea?
Se pare că totul este clar și ușor de înțeles. Cu toate acestea, autoritățile fiscale caută tot felul de motive pentru refuzul de a deduce organizațiile. Se întâmplă ca inspecția fiscală să refuze deducerea, deoarece autoritățile vamale nu au primit informații care să confirme plata plății TVA la importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
Probleme pot apărea cu documente care confirmă plata TVA autorităților vamale. Aceasta se aplică cazului în care plățile se fac în avans. Aici, autoritatea fiscală se poate adresa întrebării dacă autoritatea vamală a dedus din avans exact suma pe care trebuie să o plătească TVA-ul.
Există o cale de ieșire din această situație. În acest scop, autoritatea vamală poate pune o marcă pe spatele ordinelor de plată. Acesta indică numărul declarației vamale, precum și suma plăților anticipate datorate pentru TVA. Marca trebuie să fie certificată prin ștampila și semnătura ofițerului vamal. Astfel, această marcă va confirma plata efectivă a TVA-ului la importul de bunuri importate.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: