Impozitarea persoanelor în pk

Înainte de a trece la acoperirea problemei caracteristicilor impozitului pe venit individual în Republica Kazahstan, este necesar să menționăm câteva aspecte de bază legate de un astfel de fenomen ca un "impozit".







Impozitul este o plată obligatorie unilaterală obligatorie a banilor în buget, produsă în anumite sume, care este irevocabilă și gratuită. Această definiție juridică a impozitului este stabilită în Codul fiscal al Republicii Kazahstan. Din această definiție, este posibil să se identifice proprietățile, caracteristicile sistemului fiscal al Republicii Kazahstan în general și chiar impozitul în sine. Acestea includ următoarele:

  • Impozitele sunt consolidate exclusiv în acte legislative.
  • Stabilirea impozitelor este o ordine unilaterală, adică fără a lua în considerare opinia subiecților de impozitare.
  • Impozitul este o plată obligatorie.
  • Taxa este exclusiv o plată în numerar.
  • Punctul de primire a impozitelor este bugetul.
  • În actele legislative de stabilire a impozitelor, trebuie să existe o indicație a bazei de impozitare, a cotei de impozitare, a perioadei fiscale, a procedurii de calculare a impozitului. Ie pentru punerea în aplicare a impozitului, este necesar să se stabilească condițiile și modalitățile de stabilire a cuantumului exact al impozitului.
  • Impozitele sunt gratuite și irepetabile.

Următoarele tipuri de venituri sunt legate de venituri care nu sunt supuse plății:

1) venitul din proprietate;

2) alte venituri.

Venitul de proprietate al unei persoane. supusă impozitării, este:

1. Venituri din creșterea valorii în cazul în care persoana fizică realizează proprietatea prevăzută la articolul 180-1 din Codul fiscal;

2. Venituri din creșterea valorii în cazul în care individul transferă proprietatea (altele decât banii) ca o contribuție la capitalul autorizat prevăzut la articolul 180-2 din Codul fiscal;

3. Veniturile primite de la o persoană fizică care nu este un antreprenor individual, din leasing de proprietăți către persoane care nu sunt agenți fiscali;

1. Veniturile din creșterea valorii în vânzarea de bunuri de către o persoană fizică rezultă din vânzarea următoarei proprietăți situate pe teritoriul Republicii Kazahstan:

  • locuințe, cabane de vară, garaje, obiecte de exploatare subsidiară personală, care sunt sub incidența dreptului de proprietate mai puțin de un an de la data înregistrării dreptului de proprietate;
  • terenuri și (sau) cotele de teren alocate că, odată cu apariția dată a drepturilor de proprietate la data înstrăinării sunt construcții individuale de locuințe, de construcție casă de țară, servicii auxiliare, un garaj, pe care obiectele menționate în paragraful 1) din prezentul alineat sunt cu privire la dreptul de proprietate mai puțin de un an de la data înregistrării dreptului de proprietate;
  • terenuri și (sau) cotele de teren alocate că, odată cu apariția dată a drepturilor de proprietate la data înstrăinării sunt construcții individuale de locuințe, construcția casă de țară, agricultura privata, grădinărit, un garaj, care nu se află instalațiile menționate la paragraful 1) din prezentul punct, în cazul în care perioada cuprinsă între data întocmirii documentelor legale pentru achiziționarea și înstrăinarea terenurilor și (sau) cota terenului este mai mică de un an;
  • parcelele de teren și (sau) terenurile cu scopuri desemnate, care nu sunt specificate la paragrafele 2) și 3) ale acestui paragraf;
  • aur de investiții;
  • Imobile, cu excepția celor menționate la paragrafele 1) - 4) ale prezentului alineat;
  • autovehiculele și remorcile care fac obiectul înregistrării de stat, care sunt sub incidența dreptului de proprietate mai puțin de un an de la data înregistrării dreptului de proprietate;
  • titluri de valoare, dobânzi, precum și instrumente financiare derivate (cu excepția instrumentelor financiare derivate executate prin achiziția sau vânzarea unui activ de bază).

După cum rezultă chiar din titlul "Venit din creșterea valorii în vânzarea de bunuri de către o persoană fizică", obiectul impozitării este venitul direct din câștigul de valoare. Prin increment se înțelege o creștere a numărului, cantității sau mărimii. Având în vedere creșterea exclusiv sub prisma legislației fiscale a Kazahstanului, este necesar să-l definesc după cum urmează: creșterea costurilor vânzării de bunuri de către o persoană - o diferență pozitivă, definită în termeni monetari între valoarea costurilor suportate pentru a dobândi proprietatea și valoarea veniturilor direct la punerea în aplicare a proprietății. Normele art. 180-1 din Codul Fiscal al Republicii Kazahstan, să stabilească metode specifice de calculare a câștigurilor de capital, ci mai degrabă să stabilească metode de determinare a datelor de bază necesare pentru a determina în mod direct de valoarea taxei.

În absența costului de achiziție, creșterea în valoare este diferența pozitivă dintre costul vânzării proprietății și valoarea de piață în momentul dreptului de proprietate. Valoarea de piață este valoarea determinată în raportul de evaluare realizat în baza acordului dintre evaluator și contribuabil. În absența valorii de piață a proprietății vândute, la momentul apariției dreptului de proprietate, creșterea valorii este diferența pozitivă dintre costul vânzării proprietății și valoarea estimată a acesteia.

Există unele întrebări în interpretarea paragrafului 8 al art. 180-1 RK Codul fiscal, potrivit căruia: câștiguri de capital în cazul vânzării de bunuri, valori mobiliare, dobânzi și derivații (cu excepția derivatelor, care are loc prin executarea achiziției sau vânzarea activului suport) este :

1) diferența pozitivă dintre prețul (valoarea) vânzării și prețul (costul) achiziției sale - în cazul disponibilității prețului de cumpărare (cost). În același timp, la vânzarea valorilor mobiliare achiziționate de o persoană fizică prin opțiune, prețul de cumpărare este determinat în baza prețului de exercitare a opțiunii și a primei de opțiune;







2) prețul (valoarea) vânzării de bunuri - în absența prețului (costul) achiziției de bunuri.

Astfel, se dovedește că vânzarea unei cote de participare la capitalul social, cu excepția acțiunilor deținute la data vânzării, privind dreptul de proprietate a contribuabilului mai mult de trei ani (cu excepția celor pentru utilizatorii de subsol), persoana juridică stabilită de către contribuabil pe banii lor, suma de plată impozitul pe venit individual nu este în mod evident combinat cu nevoile unei economii de piață.

Așa că statul, singurul care a creat un parteneriat limitat, și-a stabilit capitalul autorizat de 1.000.000. Apoi, în același an, domnul A a decis să vândă o participație de 100% din capitalul social al companiei pentru 1 milion de zece. După înstrăinarea acțiunii și primirea de fonduri, statul A trebuie să plătească PIT la o rată de 10% din 1 000 000 KZT. Deși, ne amintim că acest venit, legiuitorul definește drept "Venituri din creșterea valorii în vânzarea de proprietate de către un individ." După cum rezultă din exemplul nerealizării veniturilor din creșterea valorii de la statul A nu a fost, în plus, statul-n A din această tranzacție nu a obținut niciun venit.

Luați în considerare un exemplu similar, dar cu un alt fel de proprietate.

Deci, domnul B a construit o casă individuală, costurile de construcție fiind de 10.000.000 tenge. Apoi, eu nu aștept un an, din momentul construcției, statul B a decis să pună în aplicare clădirea la un preț de 10 milioane KZT (la valoarea sa de piață). După vânzarea unei locuințe individuale și primirea de numerar, statul B nu ar trebui să plătească un impozit pe venit individual, așa cum costul unei vânzări este egal cu valoarea de piață a clădirii.

După cum reiese din exemplele de mai sus, codul fiscal a stabilit în mod nejustificat procedura de determinare a inițialului în momentul vânzării unei participații din participarea la capitalul social al societăților de parteneriat.

2. Veniturile din majorarea valorii în cazul transferului de către o persoană a unei proprietăți (altele decât banii) ca o contribuție la capitalul social constituit atunci când bunurile prevăzute la art. 180-2 NK RK, situat pe teritoriul Republicii Kazahstan.

Veniturile din valoarea crescută a unei persoane fizice, transferul ca o contribuție la activele capitalul social reprezintă diferența pozitivă dintre valoarea proprietății determinată pe baza valorii contribuției specificate în documentele constitutive ale unei persoane juridice, precum și costul de achiziție sale.

Astfel, în conformitate cu paragraful 4 al art. 23 din Legea „Cu privire la răspundere limitată și suplimentară“: contribuțiile fondatorilor (participanți) la capitalul social în natură sau sub formă de drepturi de proprietate sunt evaluate în termeni monetari prin acordul tuturor fondatorilor sau prin decizia adunării generale a asociației. În cazul în care valoarea acestei contribuții este mai mare decât suma echivalentă cu douăzeci de mii de calcul indicele lunar, evaluarea trebuie să fie confirmată de către un expert independent (în 2105 = 39640000 Tenge sau 214,270 de dolari SUA).

Luați în considerare exemplul.

Cu toate acestea, părțile ar putea estima în mod independent acest imobiliar în valoare de până la 39 640 000 tenge, iar BN de stat nu ar trebui să plătească niciun impozit pe venitul personal. Mai mult decât atât, faptul că capitalul charter al parteneriatului (cu excepția anumitor cazuri) nu este verificat. În acest sens, Codul Fiscal și Legea Republicii Kazahstan "Cu privire la parteneriatele cu răspundere limitată și suplimentară" nu se potrivesc împreună, creând astfel terenul pentru evaziunea fiscală ilegală.

Alte venituri ale contribuabilului, supuse impozitării, includ:

1) venituri obținute din surse din afara Republicii Kazahstan;

2) veniturile Republicii Kazahstan cetățenilor cu privire la contractele de muncă (contracte) și (sau) contracte de natură civilă-juridică încheiate cu reprezentanțe diplomatice și echivalente ale statelor străine, instituțiile consulare ale statelor străine acreditate în Republica Kazahstan care nu sunt agenți fiscale;

3) veniturile lucrătorilor casnici primite în baza contractelor de muncă încheiate în conformitate cu legislația muncii din Republica Kazahstan, cu excepția veniturilor prevăzute la paragraful 3-1) al acestui paragraf;

3-1) migranții de muncă, veniturile lucrătorilor domestici care sunt rezidenți ai Republicii Kazahstan au primit (de primit) prin contracte de muncă încheiate în conformitate cu legislația muncii din Republica Kazahstan, pe baza permisiunii migranților de muncă;

4) venitul din cedarea dreptului de a solicita o participație într-o clădire rezidențială în baza unui acord privind participarea la capitalul propriu în construcția de locuințe;

5) din venitul cetățenilor Kazahst unui sub contracte de muncă (contracte) și (sau) contracte de natură civilă-juridică încheiate cu organizațiile internaționale și naționale, organizații și fonduri publice străine și kazah non-guvernamentale, scutite de obligația de a calcula, reține și să plătească venituri individuale taxa la sursa de plată în conformitate cu tratatele internaționale ratificate de Republica Kazahstan;

6) veniturile mediatorilor primite în conformitate cu Legea Republicii Kazahstan "Despre mediere", de la persoane care nu sunt agenți fiscali;

7) veniturile din loturi cu caracter personal înregistrate în cartea de gospodării de înregistrare, în conformitate cu legislația Republicii Kazahstan, supuse impozitării, potrivit căreia reținerea impozitului pe venit personal la sursa de plată nu a fost făcută în legătură cu prezentarea agentului fiscal informații false unei persoane angajate în agricultura privată.

De asemenea, este necesar să se acorde atenție faptului că neplata impozitului și neadoptarea declarației constituie în mod inerent infracțiuni pentru care se asigură răspunderea administrativă și penală.

Pentru informații generale, va fi de interes să luați în considerare următoarele litigii.

High Court RK a considerat în ședință publică cauza civilă cu privire la aplicarea de stat la D PG „IRS Bostandyk District of Almaty“ pentru a invalida și notificările de anulare primite la solicitarea GU „Administrația fiscală a Bostandyk District of Almaty“ contestarea a consiliului judiciar recurs Tribunalului Municipiului Almaty și Curtea de Casație bord judiciară a orașului Curtea Almaty

Duma de Stat a făcut apel la instanța districtuală cu o declarație conform căreia notificarea a fost ilegală. Cu toate acestea, Tribunalul districtual a unei cereri este zakonnootkazal legitimă și justificată. Apoi, de stat Dl D a apelat la următoarele instanțe, care a acordat în mod nejustificat cererea sa provocare numărul de notificare ___. Cu toate acestea, consiliul judiciar de supraveghere cu privire la cazurile civile și administrative ale Curții Supreme a Republicii Kazahstan consiliului judiciar de apel al orașului Curții Almaty și hotărârea consiliului judiciare de casare a orașului Curții Almaty privind cazul să anuleze, să susțină decizia instanței districtuale din orașul Almaty.

Având în vedere materialele prezentate în cazul juridic specificat și practica judiciară cu privire la întrebările date în ansamblu, este necesar să notăm o regulă: Ignorantianonestargumentum. Aceasta este decizia Tribunalului Municipiului Almaty și hotărârea consiliului judiciare de casare a orașului Almaty a Curții cu privire la caz pentru a anula, pentru a susține decizia instanței districtuale din orașul Almaty.

La sfârșitul acestui articol, trebuie remarcat faptul că aici a fost considerată doar o mică parte din impozitarea persoanelor fizice în Republica Kazahstan, doar unele aspecte ale impozitului pe venit individual, și anume venituri care nu sunt supuse plății la sursă. În acest articol, nu a fost luată în considerare impozitarea persoanelor fizice nerezidente, a antreprenorilor individuali, a notarilor privați, a executorilor judecătorești privați, a avocaților și a mediatorilor profesioniști. Principala problemă a PIT în RK este că, din păcate, nu toate persoanele sunt conștiente de necesitatea de a plăti impozitul pe venit individual din veniturile neplătite de la sursa de plată. Majoritatea populației este convinsă că PIT este plătit (reținut de agenții fiscali, adică angajatori) numai pentru veniturile impozabile la sursa de plată, iar pentru toate celelalte venituri nu se aplică cerințele codului fiscal. Având în vedere acest lucru, de fapt, o foarte frecvente cauze judiciare legale privind litigiile fiscale pentru recuperarea arieratelor la plata PIT și dobânda acumulată, dintre care majoritatea acestor cereri sunt legitime și justificate, și, prin urmare, îndeplinită. În plus, trebuie remarcat faptul că răspunderea administrativă și penală este stabilită pentru evaziunea fiscală. Astfel, este necesar să ne amintim și să nu uităm că: ignoranța Legii nu se eliberează de responsabilitate ...







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: