Cum să reflectați crearea unui site în contabilitatea fiscală (baza)

Site-ul este un program de calculator (articolul 1261 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, crearea site-ului este dezvoltarea unui program de calculator special.

Pentru a deschide un site web, pe lângă dezvoltarea unui program de calculator, o organizație are nevoie de:

înregistrați numele de domeniu al site-ului;

plătiți pentru serviciile de găzduire - închirierea unui loc pe serverul furnizorului unde va fi plasat site-ul.

Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.

În contabilitatea fiscală a organizației, costurile de creare a unui site pot fi contorizate după cum urmează:

activele necorporale;

alte costuri asociate producției și vânzărilor (dacă organizația creează un site care nu este un activ necorporal, de către o organizație externă);

costul forței de muncă, achiziționarea de materiale și alte costuri (dacă organizația creează un site care nu este un bun necorporal, pe cont propriu).

Condiții de recunoaștere în componența ANM

Costurile de creare a unui site web sunt contabilizate ca parte a activelor necorporale, sub rezerva următoarelor condiții:

organizațiile au drepturi exclusive asupra site-ului;

durata de utilizare a unui sit depășește 12 luni;

Site-ul a fost creat în scopul producerii de produse (prestări de servicii, performanță de lucru), obiective de management;

utilizarea site-ului aduce venituri organizației.

Acest lucru este menționat la articolul 257 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

amortizare

În contabilitatea fiscală, costul creării unui site în valoare de peste 100 000 de ruble. amortizarea prin amortizare (clauza 1, articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu privire la procedura de retragere în contul fiscal costul creării unui site în valoare de 100.000 de ruble. și mai puțin să vedem ce proprietate în contabilitatea fiscală este recunoscută ca fiind amortizabilă.

Alte cheltuieli

În cazul în care site-ul a fost creat de către o terță parte și utilizate în activități care vizează generarea de venituri, dar criteriile sale nu îndeplinesc cerințele pentru active necorporale, costurile de creare a site-ului sunt incluse în alte cheltuieli legate de producție și vânzări (cop. 26, p. 1 articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care organizația utilizează metoda de numerar, aceste costuri nu ar trebui să fie efectuată numai (contra cost), dar a plătit (p. 3 al art. 273 din Codul fiscal).

Costurile muncii, costurile materialelor

Data recunoașterii cheltuielilor

Dacă organizația aplică metoda de angajare, reduceți baza de impozitare pe măsură ce apar costurile pentru crearea site-ului (clauza 1, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, luați în considerare costul materialelor după ce sunt scoase din depozit și salariul angajaților în luna de încărcare. În acest moment, cheltuielile sunt recunoscute ca fiind justificate din punct de vedere economic (paragraful 1 al articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă organizația aplică metoda numerarului, reduceți baza de impozitare cu condiția plății costurilor (articolul 273 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, materialele folosite la crearea site-ului ar trebui să fie nu numai abrogate, dar și plătite furnizorului (subpoziția 1, clauza 3, articolul 273, clauza 5, articolul 254 din Codul fiscal).

Impozit pe venit: înregistrarea domeniului

Situația: cum să calculați impozitul pe venit pentru a reflecta costul înregistrării numelui de domeniu al site-ului?

Ordinea de contabilizare a unui nume de domeniu depinde de faptul dacă site-ul este un activ necorporal sau nu.

Numele de domeniu al site-ului nu este un obiect al proprietății intelectuale (rezultatul activității intelectuale). În plus, ca obiect independent, numele de domeniu nu este capabil să aducă beneficii economice organizației. Prin urmare, ca obiect separat al activelor necorporale, numele domeniului nu este luat în considerare (articolul 257 clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, fără un nume de domeniu, site-ul nu poate funcționa. Prin urmare, dacă site-ul este inclus în imobilizări necorporale, costurile înregistrării inițiale a numelui de domeniu ar trebui să fie incluse în valoarea inițială (clauza 3, articolul 257 din RF Tax Code). Costurile pentru înregistrarea ulterioară a unui nume de domeniu trebuie incluse în alte cheltuieli (subpostul 49, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care site-ul nu este un activ necorporal, costul atât primar și înregistrarea ulterioară a unui nume de domeniu sunt incluse în alte cheltuieli (sub-clauza. 49 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).

Dacă organizația dvs. utilizează metoda de angajamente, înregistrarea ulterioară a unui nume de domeniu sunt luate în considerare cheltuielile uniform pe durata contractului. Dacă un astfel de termen într-un contract nu este specificat, atunci costurile pot fi luate în considerare, în același timp (de ex., E. La un moment în care autoritatea responsabilă de înregistrare, eliberat de organizarea documentelor care dovedesc reînmatricularea unui nume de domeniu pentru un nou mandat) (semnătura. 3, p. 7, art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul în care organizația folosește metoda de numerar, condiția suplimentară pentru recunoașterea costurilor de re-înregistrare a unui nume de domeniu este plata lor (pag. 3 al art. 273 din Codul fiscal).

Un exemplu de reflecție în contabilitate și de impozitare a costurilor de creare a unui site. Organizația aplică un sistem general de impozitare. Compania nu are drepturi exclusive asupra site-ului

"Alfa" plătește impozit pe venit lunar, metoda de angajare se aplică pentru calcularea impozitului.

Contabilul "Alpha" reflectă costurile de creare a site-ului după cum urmează.

Debit 97 Credit 60
- 38136 ruble. (45 000 ruble - 6864 ruble) - se reflectă în compoziția cheltuielilor viitoare, costul creării site-ului;

Debit 19 Credit 60
- 6864 ruble. - TVA este inclusă din costul lucrărilor la crearea site-ului;

Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 6864 ruble. - acceptat pentru deducerea TVA din costul lucrărilor la crearea site-ului;

Debit 012 "Imobilizări necorporale încasate pentru utilizare"
- 45 000 de ruble. - costul drepturilor la site-ul internet primit pentru utilizare este luat în considerare.

În contabilitate, costul creării unui site web va fi anulat în termen de 10 ani. În fiecare lună, contabilul Alpha va înregistra:

Debit 26 Credit 97
- 318 ruble. (38136 ruble 120 luni) - o parte din costul de creare a unui site pentru luna curentă a fost taxat pentru cheltuieli.

Impozitul pe venit: modernizare

Situația: cum să luați în calcul la calcularea cheltuielilor cu impozitul pe profit pentru modernizarea programului (site-ului)? Programul este înregistrat ca un activ necorporal (organizația deține drepturi exclusive asupra site-ului).

În funcție de natura activității efectuate, costurile de modernizare a site-ului pot fi contabilizate ca un activ necorporal separat sau ca un cost pentru actualizarea programelor.

Acest lucru este explicat după cum urmează.

Dacă noul site îndeplinește cerințele pentru imobilizările necorporale, atunci îl considerați ca parte a ANM în valoarea modernizării (articolul 257 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Costul unui nou ANM este anulat prin amortizare (Secțiunea 1, articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Impozit pe venit: servicii de găzduire

Organizațiile care utilizează metoda de acumulare, include costul de costurile de găzduire în momentul primirii din documentele furnizorului care arată furnizarea efectivă de servicii (de exemplu, acționează sau raport) (semnătura. 3, p. 7, art. 272 din Codul fiscal). Dacă organizația dvs. utilizează metoda de numerar, atunci acesta trebuie să aibă documente care să confirme furnizarea de servicii, precum și plata pentru găzduirea de servicii (pag. 3 al art. 273 din Codul fiscal).

Crearea site-ului nu aparține lucrărilor de construcție și instalare efectuate de organizație pentru consumul propriu. Prin urmare, nu este necesar să plătiți TVA pentru costurile legate de construirea unui site web pe cont propriu. Acest lucru rezultă din paragraful 3 al articolului 146 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă organizația efectuează atât operațiuni impozabile, cât și operațiuni neimpozabile și intenționează să utilizeze site-ul în ambele activități, distribuiți impozitul pe intrare din costul materialelor (lucrări, servicii) (paragraful 4 al articolului 170 din Codul Fiscal).