Până în prezent, o garanție bancară este unul dintre cele mai populare servicii. Cu ajutorul său, riscurile financiare sunt asigurate, uneori când contrapartida refuză să își îndeplinească obligațiile în legătură cu executarea contractului.
În primul rând, ce este o garanție bancară?
Garanție bancară - răspunderea unei bănci (sau o instituție de credit sau a unei întreprinderi de asigurare) în scris (sau în format electronic), pe care a emis pe instrucțiunile altei persoane, numită comitent, să plătească creditorului (beneficiarului) suma de bani, în conformitate cu termenii contractului. Garantul plătește suma stabilită în contract în cazul în care beneficiarul emite această cerință în scris. Valabilitatea garanției bancare începe de la data emiterii și perioada de valabilitate este indicată în contract. Se poate concluziona pentru orice sumă și pentru orice termen, atât cu persoane juridice cât și cu IP.
În unele cazuri, este necesar să se furnizeze garanția bancară fără întârziere. De exemplu, se furnizează, înainte de încheierea contractelor de stat, într-un mod nou 44 - FZ, de asemenea, pentru a asigura participarea la licitații, licitații și concursuri.
Ce documente pot confirma validitatea contabilității unei garanții bancare?
Uneori, contabilul are o întrebare - cum pot confirma toate acestea într-un documentar? Bineînțeles, facturile și facturile sunt furnizate împreună cu garanția bancară însăși, dar uneori garanția este furnizată sub forma unui mesaj electronic. Ce trebuie să faceți cu această opțiune de a oferi o garanție bancară?
Și dacă anumite cerințe nu s-au îndeplinit la emiterea unei garanții bancare, uneori prezentate de beneficiar sau de garant în forma de garanție, atunci nu este un motiv să nu se țină seama de aceasta. Părțile interesate pot primi în mod legitim diverse dovezi care să confirme această tranzacție.
Garanția bancară - trăsăturile sale distinctive
Ca garant, o bancă, o instituție de credit sau o organizație de asigurări întotdeauna acționează. Bineînțeles, garanția bancară nu este eliberată principalului obligat în mod gratuit, ceea ce înseamnă că contabilul va trebui să țină seama de operațiunile în desfășurare din conturi. Garanția bancară nu poate depinde de obligația principală. În plus, această garanție nu poate fi retrasă, adică este irevocabilă. Drepturile care îi revin în temeiul garanției bancare nu pot fi transferate unei alte persoane, cu excepția cazului în care, desigur, se prevede altfel în documentul însuși.
În garanția bancară, trebuie să specificați perioada pentru care este emisă. Dacă termenul nu este specificat, atunci (garanție bancară) în conformitate cu art. 432 din Codul civil sunt considerate neimplicate. În acest caz, termenul de garanție poate fi egal, mai mult sau mai puțin decât termenul de îndeplinire a obligațiilor.
De obicei, garanția indică cine este beneficiarul, dar datorită practicii stabilite de soluționare a litigiilor, garanția bancară este încă considerată valabilă în documentul beneficiarului.
Atunci când garantul eliberează beneficiarului o garanție bancară fără acordul prealabil scris între principal și garant, garanția nu este considerată nevalidă. Cu toate acestea, înainte de a emite o garanție bancară către beneficiar, principalul obligat poate încheia un acord cu garantul, în care va fi prescris, în ce condiții va fi încheiată garanția bancară. În contract, garantul poate prescrie, în special, dreptul de a solicita principalului recurent să primească o anumită remunerație dacă plătește beneficiarului o anumită sumă de bani în legătură cu cerințele stabilite.
Nici garantul, nici beneficiarul nu plătesc TVA atunci când garantul își îndeplinește obligațiile care decurg din garanția bancară. Aceasta înseamnă că nu trebuie să plătiți TVA atunci când efectuați operațiuni, cum ar fi plata în cadrul unei garanții, eliberarea și anularea unei garanții bancare și așa mai departe.
Operațiunile care se efectuează în legătură cu rambursarea obligațiilor din contractul de împrumut nu sunt, de asemenea, supuse impozitării TVA, deoarece toate operațiunile din împrumut sunt scutite de impozitare în conformitate cu legislația în vigoare.
Excepție sunt operațiunile care apar la emiterea de garanții bancare de către companiile de asigurări - aceste servicii sunt supuse TVA-ului.
Garantul este obligat să reflecte postarea în procesul contabil în îndeplinirea obligațiilor care decurg din garanția bancară.
De îndată ce beneficiarul primește banii de la garant (în legătură cu punerea în aplicare a angajamentelor), în contul de debit „conturile de decontare“ 51 și creditul contului 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“ contabil-a făcut o intrare corespunzătoare într-o carte specială. Principalul datorie este prescris în contabilitate, în funcție de tipul de obligație. Acesta poate fi un subcont 58-3 "Împrumuturi acordate", contul 62 "Decontări cu cumpărători și clienți", 76 sau 58 se referă la "Investiții financiare".
Următorul exemplu este un tabel cu facturi:
Scrisoarea "D" din cont denotă decontările cu garantul, litera "K" - decontări cu contrapărți.
Contabilitatea de la beneficiarul fondurilor de la garant
Beneficiarul, după primirea fondurilor de la garant (prin metoda numerarului), trebuie să recunoască încasările din vânzarea de bunuri (lucrări sau servicii), deoarece plata a fost asigurată cu o garanție. La asigurarea obligațiilor de plată a dobânzii la o garanție bancară irevocabilă, beneficiarul reprezintă venituri neoperative sub forma dobânzilor aferente împrumutului.
Modalități de contabilizare de către beneficiar în cazul îndeplinirii obligațiilor care decurg din garanția bancară
În cazul în care principalul obligat nu îndeplinește obligația principală (sau dacă este executat în mod necorespunzător), beneficiarul va emite garanția garantului pentru plata fondurilor în conformitate cu contractul de garanție (în scris). Această cerință indică în mod obligatoriu ce anume a fost încălcat principalul în executarea contractului. Garanția bancară încetează atunci când beneficiarul primește suma datorată în temeiul contractului sau dacă expiră garanția bancară.
Garanția însăși este înregistrată în contul off-balance 008 "Securitatea obligațiilor și plățile primite". Suma din cont este egală cu cifra care este stipulată în contract.
Din contul în afara bilanțului, suma este retrasă treptat, datorită faptului că datoria este decontată.
Sistem simplificat de impozitare - particularitățile contabilității garanției bancare
În cadrul sistemului simplificat de impozitare beneficiarul primește fonduri de la garant, este obligat să reflecte în veniturile contabile din vânzarea de bunuri și / sau venituri non-exploatare, în cazul primirii de fonduri din dobânda la împrumut.
De îndată ce beneficiarul primește numerar de la girant (în conformitate cu executarea contractului), în contul de debit „conturile de decontare“ 51 și creditul contului 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“ contabil într-o cablare specială de înregistrări de carte. În acest caz, datoria principală este reflectată în contul de debit 76 - împrumut (58-3, 62, 76.78) conturi, în funcție de tipul de obligații. Acesta poate fi un subcont 58-3 "Împrumuturi acordate", contul 62 "Decontări cu cumpărători și clienți", 76 sau 58 se referă la "Investiții financiare".
În acest caz, garanția bancară este contabilizată în contul off-balance 008 "Securitatea obligațiilor și plăților primite". Suma din cont este echivalentă cu suma specificată în contract. Această sumă este retrasă treptat din contul off-balance, ca urmare a rambursării datoriei.
Contabilizarea garanției bancare de la principalul obligat
În primul rând, trebuie să știți că un astfel de serviciu ca furnizarea unei garanții bancare de către o bancă sau o instituție de credit se referă la o tranzacție bancară și, în conformitate cu Legea federală nr. 395-1, un astfel de serviciu nu este supus impozitării TVA. Dar dacă o garanție bancară a fost emisă de o societate de asigurări, atunci un astfel de serviciu este supus impozitării obligatorii a TVA. În acest caz, Principalul ar trebui să deducă TVA, înregistrând anterior acest serviciu în contabilitate. Dar, în același timp, trebuie furnizată o garanție bancară pentru punerea în aplicare a tranzacțiilor care sunt impozitate.
Principalul nu poate accepta deducerea TVA-ului în amonte dacă operațiunile efectuate în legătură cu emiterea unei garanții nu generează TVA.
În cazul în care o bancă sau o instituție de credit emite o garanție bancară, valoarea impozitului pe profit este luată în considerare ca parte a cheltuielilor neoperative. La emiterea unei garanții bancare de către o companie de asigurări, această tranzacție este luată în considerare pentru impozitul pe venit.
Contabilizarea despăgubirilor către garant
Acest cont va depinde de tipul de obligație. De exemplu, dacă
atunci când cumpără o proprietate cumpărătorul oferă vânzătorului o garanție bancară, acesta va fi considerat un cost care este legat de achiziționarea de bunuri.
Structura costurilor în acest caz, ar include costul de cumpărare interes de proprietate, care se plătește împrumutul acordat pentru achiziționarea de bunuri, diferite marja (markup), comisioane, taxe și taxe vamale, și așa mai departe. Valorile remunerației garantate sunt incluse în valoarea reală a activelor achiziționate în cazul în care garanția a fost emisă înainte de înregistrarea activului.
În acest caz, înregistrările sunt următoarele:
Valoarea remunerației garantului inclus în valoarea reală a activului este debitul contului (01/07/08/10/41 ...) - contul de credit 76.
Plata remunerației garantului:
Contul de debit 76 - contul de credit 51.
În cazul în care garanția bancară este emisă după formarea valorii reale a activelor, contabilul ar trebui să reflecte următoarele tranzacții:
Contul de debit 91.2 - contul de credit 76.
Costurile îndatorării sunt recunoscute ca alte cheltuieli dacă garanția este emisă pentru a-și asigura datoria.
Costurile suplimentare sunt incluse, dacă se dorește, în mod egal pentru alte cheltuieli pe întreaga durată a contractului. Politica contabilă reflectă în mod necesar metoda aleasă pentru contabilizarea costurilor suplimentare de împrumut sau contabilitatea în mod egal pe întreaga perioadă a împrumutului sau la un moment dat la momentul apariției acestora.
În contabilitate vor apărea următoarele tranzacții:
Contul de debit 91.2 - Credit de cont 76 (reflectă valoarea remunerației garantului).
Contul de debit 76 - Contul de credit 51 (reflectă plata despăgubirii garantului)
Garanția bancară emisă pentru a asigura alte datorii
În acest caz, valoarea impozitării este inclusă fie în compunerea cheltuielilor neoperative, fie în compunerea cheltuielilor legate de producție și vânzare. Și la ce grup de cheltuieli se raportează această sumă de remunerație (plata serviciilor de garanție), organizația însăși decide. De obicei, în practică, alte cheltuieli includ, de exemplu, obligația clientului de a plăti pentru lucrări (servicii), obligația furnizorului de a furniza produse și așa mai departe.
Ca parte a cheltuielilor neoperative, se ține seama de valoarea remunerației, de exemplu, aplicarea procedurii declarative de rambursare a TVA, asigurarea plății taxelor vamale, a taxelor etc.
Costurile garanției sunt recunoscute pentru impozitul pe profit, cu condiția ca aceste costuri să fie justificate și confirmate din punct de vedere economic și să fie, de asemenea, orientate spre generarea de venituri. În acest caz, remunerația este luată în considerare în scopuri fiscale în întregime.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: