Ce impozite ar trebui plătite
membrii economiei țărănești (fermă) -
persoanele care desfășoară activități independente,
Plata anumitor impozite depinde de statutul juridic, disponibilitatea angajaților, sistemul de impozitare.
Vom analiza în detaliu tipurile de impozite, contribuții și deduceri plătite de fermele țărănești înregistrate ca persoane care desfășoară activități independente cu statut de IP. De regulă, producătorii agricoli utilizează două regimuri fiscale: impozitul general și impozitul unic agricol (ECC).
Legea federală privind gospodăria țărănească prevede o definiție: țăran (fermier) economie (fermă) este o asociație de cetățeni legați prin rudenie și (sau) de proprietate, cu o avere de proprietate totală, și să efectueze producția și alte activități economice (producție, prelucrare, depozitare , transportul și vânzarea produselor agricole), pe baza participării lor personale.
Adică, membrii unei economii a țăranilor (agricultorilor) pot fi nu numai rude, ci și oameni care conduc în comun agricultura.
Ferma desfășoară activități antreprenoriale fără formarea unei persoane juridice
Activitatea antreprenorială a unei ferme, desfășurată fără constituirea unei persoane juridice, este supusă regulilor de drept civil care reglementează activitatea persoanelor juridice care sunt organizații comerciale. dacă nu rezultă altfel din legea federală, alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse sau esența relațiilor juridice.
Un agricultor poate fi recunoscut ca producător de produse agricole în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Principalele activități ale fermei sunt producția și prelucrarea produselor agricole, precum și transportul (transportul), depozitarea și vânzarea produselor agricole proprii.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 83 din Codul fiscal în scopul contribuabililor de control fiscal - persoane fizice sunt supuse înregistrării la autoritățile fiscale de la locul de reședință al persoanelor fizice, precum și localizarea imobilului care le aparțin, și mijloacele de transport supuse taxei.
Șeful economiei. care a primit un certificat de antreprenor individual (IP), în termen de 10 zile de la înregistrarea de stat este necesar să depună o cerere la autoritatea fiscală de la locul de reședință să se înregistreze.
Pentru a obține rezultate, precum și soluții eficiente pentru problemele comune, prin combinarea eforturilor comune în practica țărănești (de fermier) ferme folosesc adesea această formă de relații contractuale cu ceilalți membri ai conducerii, ca un acord de parteneriat simplu (acord de exploatare în comun). Crearea și lichidarea unui simplu parteneriat are loc fără înregistrarea de stat.
acord de parteneriat încheiat în conformitate cu capitolul 55 din Codul civil, atunci când două sau mai multe persoane (parteneri) se angajează să combine contribuțiile lor și să lucreze împreună, fără o entitate juridică pentru profit sau de a realiza alta decât obiectivul legal.
Numai întreprinzătorii individuali pot fi părți la un simplu acord de parteneriat încheiat pentru desfășurarea activităților antreprenoriale.
Membrii fermei țărănești (agricole) (PFH) -
înregistrate ca IP,
nu aplicând un regim fiscal special.
Dacă economia țărănească (agricolă) nu a solicitat un regim special de impozitare, se consideră că PF aplică un regim general de impozitare.
Impozitul pe venitul personal asupra veniturilor membrilor PF. Ele nu sunt supuse veniturilor fiscale pe venit personal membrii unui țăran economiei (fermier), care rezultă în acest sector din producția și vânzarea de produse agricole, precum și producția agricolă, prelucrarea și comercializarea acestuia, - o perioadă de cinci ani, începând cu anul de înregistrare a fermelor (pe baza paragrafului 14. articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
După expirarea unei perioade de 5 ani în conformitate cu Codul fiscal Fiscal, veniturile obținute din vânzarea produselor agricole sunt supuse impozitării impozitului pe venit al persoanelor fizice.
Pentru a reduce cuantumul impozitului pe venit, este necesar să se utilizeze prevederile Articolului 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care permite aplicarea unor deduceri fiscale profesionale la:
- în suma efectiv suportată de acestea și cheltuielile documentate direct legate de extragerea veniturilor. Aceasta înseamnă venituri reduse cu suma cheltuielilor suportate.
- în cazul în care contribuabilul nu este în măsură să-și documenteze cheltuielile legate de activități ca întreprinzători individuali, se face o deducere fiscală profesională în cuantum de 20 la sută din valoarea totală a venitului.
Scutit de impozitul pe venitul personal (în baza articolului 14.1 și p.14.2 articolul 217 din Codul fiscal) sumele primite de către șefii țărănești (ferma) din bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse în formă de:
- Granturi pentru crearea și dezvoltarea agriculturii țărănești, o asistență unică pentru dezvoltarea internă a unui agricultor începător, subvenții pentru dezvoltarea unei ferme familiale de creștere a vitelor,
-subvențiile acordate șefilor de ferme țărănești (agricole) în detrimentul bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse.
Primele de asigurare din veniturile membrilor PF. Șefii țărănești (de fermier) gospodării plătească contribuțiile de asigurări relevante pentru Fondul de pensii al Federației Ruse și obligatorie Fondul de Asigurare Medicală Federală din cuantumul stabilit pe baza costului anului de asigurare, pentru ele însele și pentru fiecare membru al unui țăran economiei (fermier) (articolul 14 din Legea federală nr. 2.)
1) la bugetul Fondului de pensii al Federației Ruse - 26% din calculul dimensiunii duble a salariului minim (articolul 1.1.st.14 din Legea federală), din care:
- pentru persoanele fizice născute în 1966 și mai în vârstă - 26% (integral pentru partea de asigurare a pensiei de muncă);
- pentru persoanele fizice născute în 1967 și cele mai tinere - 20% pentru partea de asigurare a pensiei de muncă, 6% pentru partea finanțată din pensia de muncă;
2) la bugetul FRIFF de la calcularea salariului minim - 5,1%.
- la bugetul Fondului de pensii al Federației Ruse -, 2 ruble. (2 x 5205 ruble x 26% x 12), din care:
a) pentru persoanele fizice născute în 1966 și mai în vârstă -, 2 ruble. complet pe partea de asigurare a pensiei de muncă;
b) pentru persoanele asigurate născute în 1967 și mai tinere:
24 984 freca. (2 x 5205 ruble x 20% x 12) - pentru partea de asigurare a pensiei de muncă;
7495.2 freca. (2 x 5205 ruble x 6% x 12) - pentru partea finanțată din pensia de muncă;
- la bugetul FFOMS - 3185,46 ruble. (5205 ruble x 5,1% x 12).
Contribuțiile pentru invaliditate și FSS bugetul de maternitate membrilor ruși ai unui țăran (fermier) gospodării nu plătesc (cu excepția cazurilor de acord în ceea ce privește acest tip de asigurare).
1) prestația de maternitate;
2) o prestație unică pentru femeile care au înregistrat în instituțiile medicale în primele etape ale sarcinii, în valoare de 490 de ruble. 79 kop.
3) o indemnizație unică la nașterea unui copil. 61 copeici.
4) indemnizație lunară pentru îngrijirea copilului (valoarea minimă a indemnizației lunare pentru primul copil sub vârsta de un an și jumătate - 2453 ruble 93 copeici;. Indemnizație minimă lunară pentru îngrijirea al doilea copil și copiii următori până când ajung (sau. ) de vârstă de un an și jumătate - 4 907 ruble 85 copeici);
Impozitul pe teren. Taxa locală. Ratele de impozitare sunt stabilite de autoritățile locale, luând în considerare compoziția terenului, calitatea acestuia, suprafața și locația acestuia. Cetățenii care formează ferma pentru prima dată nu plătesc impozitul timp de cinci ani de la acordarea unui teren.
Impozitul pe proprietate personală. Impozitul este plătit de proprietari.
Taxa de transport. Nu face obiectul revendicării impozit de transport 2 st.358 PP5 tractoare, forajere cu autopropulsare Toate marcile de vehicule speciale (cisterne de lapte, bovine, vehicule speciale pentru transportul păsărilor de curte, mașini pentru transportul și aplicarea îngrășămintelor minerale, îngrijirea veterinară, întreținere), producătorii agricoli înregistrați și utilizate în lucrările agricole pentru producția de produse agricole.
Alte mijloace de transport (care nu sunt enumerate în clauzele 5 și 2 ale articolului 358 din Codul Fiscal al Federației Ruse) sunt impozitate în mod obișnuit dacă există un obiect impozabil.
Taxe cu impozit pe apă (articolul 333.9 p.1): captarea apei din corpurile de apă, cu excepția:
Nu este supusă apa impozit: apa din corpurile de apă pentru irigarea terenurilor agricole (inclusiv pajiști și pășuni), grădinărit udare, grădinărit, terenuri suburbane ferme subsidiare personale, stropirea cu apă și îngrijire de animale și păsări de curte. care sunt deținute de organizațiile agricole și de cetățeni (articolul 333.9 alineatul (2) paragraful 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pe baza art. 164 p. 2. πп1 и πп.5 TVA este impozabilă la cota de impozitare de 10 procente la vânzare:
urmând produsele alimentare:
șeptel și păsări de curte cu greutate în viu, carne și produse din carne, lapte și produse lactate, ouă și produse din ouă etc.
Dreptul la scutirea de TVA se acordă în baza articolului 145 din Codul fiscal. Prin trimiterea unei notificări către Autoritatea fiscală și anexarea documentelor necesare.
Condiții pentru scutirea de TVA: dacă în ultimele trei luni calendaristice consecutive suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), fără TVA, nu a depășit în total 2 milioane de ruble.
Următoarele impozite și taxe nu au caracteristici specifice pentru producătorii de mărfuri agricole: UTII (dacă există un obiect impozabil), accize, plata pentru poluarea mediului, datoria statului. taxe vamale, taxe de licență.
Membrii fermei țărănești (agricole) (PFH) -
înregistrate ca IP
Aplicarea unui regim fiscal special către ECCN.
Impozit agricol unificat
Cel mai comun sistem de impozitare pentru producătorii agricoli este impozitul unic al agriculturii, capitolul 26.1 din Codul fiscal. Du-te la acest sistem de impozitare nu este numai o entitate juridică, ci și un antreprenor individual.
Întreprinzători individuali care sunt contribuabili ai unei singure taxe agricole. scutite de obligația de a plăti impozit pe venitul personal (veniturile rezultate din activități de afaceri), privind impozitul pe proprietate personală (în ceea ce privește proprietatea utilizat în scopuri comerciale), taxa pe valoarea (cu excepția, în anumite cazuri) a adăugat.
Obiectul impunerii este venitul, redus cu suma cheltuielilor. Rata de impozitare este de 6%.
Primele de asigurare pentru membrii unei ferme agricole. Primele de asigurare pentru membrii țărănesc fermei plătite la KFH, care are statut de persoană juridică este asimilată întreprinzătorilor individuali. Șefii țărănești (de fermier) gospodării plătească contribuțiile de asigurări relevante pentru Fondul de pensii al Federației Ruse și obligatorie Fondul de Asigurare Medicală Federală din cuantumul stabilit pe baza costului anului de asigurare, pentru ele însele și pentru fiecare membru al unui țăran economiei (fermier) (articolul 14 din Legea federală nr. 2.)
Impozitul pe teren. Taxa locală. Ratele de impozitare sunt stabilite de autoritățile locale, luând în considerare compoziția terenului, calitatea acestuia, suprafața și locația acestuia. Se calculează valoarea impozitului funciar, contribuabilii - organizații și întreprinzători individuali pe cont propriu, la sfârșitul perioadei de impozitare, adică la sfârșitul anului calendaristic, în conformitate cu paragraful 1 al art .... 393 din Codul fiscal, paragraful 1, 2 al art. 396 din Codul fiscal.
Taxa de transport. Nu face obiectul revendicării impozit de transport 2 st.358 PP5 tractoare, forajere cu autopropulsare Toate marcile de vehicule speciale (cisterne de lapte, bovine, vehicule speciale pentru transportul păsărilor de curte, mașini pentru transportul și aplicarea îngrășămintelor minerale, de îngrijire veterinară. Întreținere), producătorilor agricoli înregistrați și utilizate în lucrările agricole pentru producția de produse agricole.
Alte mijloace de transport (care nu sunt enumerate în clauzele 5 și 2 ale articolului 358 din Codul Fiscal al Federației Ruse) sunt impozitate în mod obișnuit dacă există un obiect impozabil.
Taxe cu impozit pe apă (articolul 333.9 p.1): captarea apei din corpurile de apă, cu excepția:
Nu este supusă apa impozit: apa din corpurile de apă pentru irigarea terenurilor agricole (inclusiv pajiști și pășuni), grădinărit udare, grădinărit, terenuri suburbane ferme subsidiare personale, stropirea cu apă și îngrijire de animale și păsări de curte. care sunt deținute de organizațiile agricole și de cetățeni (articolul 333.9 alineatul (2) paragraful 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Următoarele impozite și taxe au singularități în raport cu producătorii agricoli: UTII (în cazul în care obiectul impunerii), accizele, taxa pentru poluarea mediului, taxele de stat, taxele vamale, taxele de licență.
Impozitele și contribuțiile pentru angajații PF,
Înregistrat ca IP
aplicând un regim general de impozitare sau ECCH
Plata contribuțiilor de asigurări la fondul de pensii. fond soc. teama, MHIF, impozitul pe venitul personal din salariul angajaților angajați de la persoane care desfășoară activități independente (antreprenori individuali) este același cu cel al unei persoane juridice din cadrul PF.
punctul 1 pentru producătorii agricoli, în conformitate cu criteriile numărul este mai mică de 300 de persoane, nu mai puțin de 70% cota de vânzări de produse agricole.
Punctul 2 pentru organizații și întreprinzători individuali care aplică o singură impozitare agricolă
nume # 9474; 2 ani
Fondul de pensii al Federației Ruse este de 21,0%
Fondul Federal obligatoriu
Asigurări medicale (MHIF) 3,7 la sută.
NDFL pentru angajați. Încărcat, plătit conform lui Ch. 25 din Codul fiscal. producator de materii prime agricole are beneficii: cu privire la plata salariilor angajaților de plată în natură (produsele lor) (nu mai mult de 20% din taxele de încărcare acumulate de până la 4.300 de ruble ..) Nu impune plata menționată a impozitului pe venitul personal (pe baza articolului 217 din revendicarea 43 Codul fiscal al Federației Ruse).
Materialul a fost pregătit de către Expertul șef pentru contabilitate și impozitare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: