Cum puteți să vă optimizați TVA-ul cu o deducere din avansul dvs.
Descriere: Când primiți de la factura furnizor în suma de plată în avans cumpărătorul devine dreptul de a găzdui TVA-ul de la această deducere în avans (punctul 12 al articolului 171 din Codul fiscal ..). Această regulă permite crearea unui mecanism permanent de reglementare a plăților fiscale. De exemplu, în primul trimestru, avem o situație în care una dintre societățile holding achiziționate active fixe și a achiziționat un lot mare de mărfuri, care este, ea a format o cantitate mare de TVA recuperabil. O altă companie care a funcționat cu succes în acest trimestru a înregistrat o majorare semnificativă, ceea ce a dus la obligația de a plăti bugetului o sumă mare de TVA.
style = "display: inline-block; lățime: 240px; height: 400px"
data-ad-client = "ca-pub-4472270966127159"
data-ad-slot = "1061076221">
Un grup de companii poate ajusta valoarea TVA de la diverse organizații în mod corect, chiar dacă valoarea obligațiilor TVA și suma deducerilor nu se potrivesc. Pentru aceasta, putem folosi prevederile aceluiași articol 9 alineatul (9) din Codul fiscal. Faptul că societatea a primit o plată în avans este obligată să plătească TVA-ul pe suma totală (nr. 2 alin. 1, art. 167 din Codul fiscal), și enumeră organizația în avans se va deduce numai suma prevăzută în contract. Astfel, dacă una dintre companii are o bază fiscală pentru TVA, de exemplu, în valoare de 1 milion de ruble. iar celălalt - o bază fiscală negativă de 2 milioane de ruble. exploatația va fi în continuare în măsură să optimizeze impozitele. Pentru a face acest lucru, a doua companie trebuie să încheie cu primul contract în valoare de 2 milioane de ruble. Oferind o plată în avans de 1 milion de ruble. După aceasta, prima companie va transfera în întregime plata în avans a contractului. Prin deducere, ea poate lua doar TVA de la 1 milion de ruble. iar al doilea va trebui să plătească impozit de la 2 milioane de ruble. Avantaje fiscale suplimentare pentru această metodă, comparativ cu situația în care întreaga sumă a avansului este prevăzută în contract, nu este realizată. Cu toate acestea, cu o compensare disproporționată, partea care a plătit avansul nu are un TVA care trebuie rambursat. În consecință, autoritățile fiscale nu au nici un drept în temeiul declarațiilor de audit birou necesită documente suplimentare (p. 8 Art. 88 din Codul fiscal, o scrisoare FTS din Rusia de la 17.01.08 numărul de AL-603/24 @). Asta înseamnă că riscul revendicărilor din partea inspectorilor este mult mai mic.
Deoarece justificarea economică este importantă numai pentru scopurile impozitului pe profit, de fapt, plata anticipată poate fi transferată în cadrul oricărui contract, în următoarea perioadă fiscală se termină și se returnează avansul. În acest caz, cumpărătorul trebuie să restabilească suma TVA plătită, iar vânzătorul, dimpotrivă, a pus-o la deducere. Același lucru se va întâmpla dacă, în trimestrul următor, părțile efectuează o plată în avans în baza contractului de furnizare a fondurilor transferate în cadrul împrumutului (a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții Supreme a RF nr. 15837/07 din 28.01.08).
TVA-ul va trebui să restabilească după completă a înregistrării tranzacțiilor să restituie avansul, dar nu mai târziu de un an de la data întoarcerii sale (pag. 4 din art. 172, pag. 3, p. 3 al art. 170 din Codul fiscal). Deducerea se poate depune în perioada fiscală în care operațiunea avansează la returnare reflectate (ajustate) în contabilitate (vezi. De exemplu, rezoluția Ural Federal District Court Arbitraj din 25.06.08 № F09-4526 / 08, C2). Modificarea sarcinii fiscale este posibilă în relațiile dintre societățile independente. Este logic ca cea mai simplă modalitate de a-și reduce la ora actuală obligațiile de TVA la sfârșitul trimestrului este de a plăti prompt plățile în avans furnizorilor și de a solicita o factură pentru plata anticipată de la acestea. Aceasta va reduce impozitul pe motive legale.
În primul rând, compania poate să amâne facturarea pentru o plată în avans (sau deloc). În același timp, nu există nicio răspundere pentru încălcarea termenului de prezentare a facturii pentru plata în avans sau pentru necomunicarea acesteia. Codul Fiscal nu prevede. În plus, factura poate fi trimisă prin poștă și primită de cumpărător numai în următoarea perioadă fiscală (sau nu ajunge deloc la aceasta). În ciuda faptului că aceste măsuri nu vor scuti furnizorul de la obligația curentă de a plăti TVA din avansul primit la buget, cumpărătorul nu va putea să primească o deducere din avansul menționat.
Arbitral precedenți: Nici unul
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: