În cazul în care cumpărătorul returnează bunurile deja acceptate pentru înregistrare, el emite o factură vânzătorului. Este vorba despre implementarea inversă, când trebuie să alocați TVA. Dar ce se întâmplă dacă cumpărătorul nu este plătitor de TVA sau cumpărarea a fost făcută la vânzare cu amănuntul?
Cum să fiți în situația în care cumpărătorul nu este un plătitor de TVA (de exemplu, aplică USN sau plătește UTII)? La urma urmei, el nu poate emite o factură cu valoarea impozitului deductibilă.
Serviciul Federal Brut al Rusiei a amintit: în cazul unui mărfuri coș de la poarta (inclusiv în cadrul dei perioada de garanție Corolar) vânzătorul sau respinge aceste deduceri sunt supuse TVA-ului perceput de către vânzător și cumpărător, Liu a plătit primul buget în temeiul EeJ-TION a acestor bunuri. Baza pentru astfel de declarații a fost articolul 5 alineatul (5) din Codul fiscal.
Deducerile acestor valori ale impozitului se efectuează integral după reflectarea în cont a operațiunilor de corecție corespunzătoare în legătură cu returnarea bunurilor (refuzul mărfurilor). Această procedură preia compania la un an de la data returnării sau refuzului (paragraful 4 al articolului 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Plecările de la procedura generală de aplicare a deducerilor din TVA pentru restituirea bunurilor de către persoane care nu sunt plătitoare de TVA nu prevăd prevederile Capitolului 21 din Codul Fiscal.
Prin urmare, atunci când restituirea acestor persoane la întregul transport de bunuri expediate (acceptate și neînregistrate) la o deducere, vânzătorul poate accepta sumele TVA pe care le-a prezentat cumpărătorului atunci când vinde bunurile și transferă la buget. Și pro-tata urmează factura, pe care a înregistrat-o în cartea de vânzare pentru expedierea mărfurilor, să se înregistreze în cartea de cumpărături. Pentru a face acest lucru are nevoie de el, deoarece dreptul de deducere fiscală apare luând în considerare prevederile clauzei 4 din articolul 172 din Codul Fiscal.
Returnarea bunurilor
Dacă modificați valoarea mărfurilor expediate să scadă, inclusiv în cazul reducerii cantității de mărfuri transportate, la baza deciziei de a deduce TVA-ul de la vânzător este lenny-factura expoziții lor de corecție. Deci, atunci când reveniți de plătitori de TVA non-schimisya, partea Tova-șanț este luată și nu au fost luate pe cont, vânzătorul ar trebui să-compensare-tirovochnye facturi pentru costul bunurilor returnate de către cumpărător.
Rețineți că factura de corecție, expusă cu o scădere a valorii mărfurilor expediate, vânzătorul trebuie să se înregistreze în cartea de cumpărături. Pe baza facturii de ajustare, vânzătorul acceptă o deducere pentru diferența dintre valoarea TVA din factura inițială și noua taxă pe valoarea adăugată (mai mică).
Returnarea bunurilor vândute la vânzare cu amănuntul
Să presupunem că vânzătorul a revenit mărfurile vândute în torusului modul de vânzare cu amănuntul Haolitul folosind tehnologia de control-KAS-bufniță și emiterea de cecuri persoanelor fizice sau a altor persoane care nu sunt plătitori de TVA, adică fără a emite facturi.
Într-o astfel de situație, în cartea de cumpărare, pro-davec poate înregistra detaliile ordinelor de plată emise atunci când banii sunt restituiți cumpărătorilor, cu documente care confirmă primirea și acceptarea bunurilor returnate. În același timp, vânzătorul finalizează înregistrarea documentelor în cartea de cumpărare la data înregistrării mărfurilor returnate.
AP Gorshkov, consultant fiscal
Enciclopedie practică a contabilului
Trimiteți-le prietenilor: