În organizație a existat un furt de material pentru suma, de exemplu, 3 rbl. (fără TVA rambursabilă). Contrapartea, care furnizează servicii de securitate, este gata să plătească despăgubiri în valoare de 3,54 ruble. Organizația a emis un act de muncă pentru daune-interese și o factură în valoare de 3,54 ruble. Cum reflectă organizațiile acest lucru în contabilitate?
După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
Atunci când se retrag materialele furate, suma TVA cerută de furnizorul acestor materiale, în funcție de poziția organelor de control, este supusă recuperării.
În vederea impozitării profiturilor, valoarea compensației primite trebuie să fie inclusă în veniturile neoperative de la data recunoașterii cererii organizației de securitate.
Începând cu aceeași dată, costul materialelor scoase din drepturi și valoarea TVA recuperată sunt incluse în cheltuielile de non-exploatare.
În conformitate cu art. 15 din Codul civil al Federației Ruse, o persoană a cărei drept a fost încălcată poate solicita despăgubirea integrală pentru prejudiciile cauzate, cu excepția cazului în care legea sau contractul prevede compensarea pierderilor într-o sumă mai mică.
În conformitate cu cl. 5, 6 PBU 5/01 materiale dobândite sunt înregistrate în suma cheltuielilor reale pentru achiziționarea acestora (în acest caz, suma care trebuie plătită în temeiul contractului de către vânzător), cu excepția TVA și a altor taxe deductibile (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația rusă Federația).
Valoarea TVA-ului pentru materiale achiziționate se reflectă în contul 19 "TVA-ul pentru bunurile achiziționate". Prezentarea valorii TVA-ului organizației are dreptul de deducere, după adoptarea de către contabilizarea achiziției activelor materiale în prezența facturii furnizorului (nr. 1, alin. 2, art. 171, alin. 1, art. 172 din Codul fiscal).
În situația analizată, materialele achiziționate au fost furate.
În temeiul alineatului (2) al art. 12 din Legea N 129-FZ, inventarul este obligatoriu atunci când se dezvăluie fapte de furt, abuz sau daune materiale.
Evidența documentelor și justificarea economică pentru recunoașterea valorii prejudiciului sunt cererea și actul semnat de părți pentru a recunoaște daunele asupra proprietății organizației.
Pentru a compila informații privind sumele de lipsuri și pierderi de daune materiale și a altor active identificate în cursul lor recoltate, depozitare și vânzare, indiferent de subiectul în care sunt creditate în contul costurilor de producție (costurile de vânzare) sau autorii, concepute de 94 "Lipsa și pierderile cauzate de deteriorarea valorilor". Prin valorile materiilor prime-materiale complet răsfățatul costul real este reflectată în contul de debit 94, în corespondență cu contul de credit 10 subcont 10-1 (Grafic de conturi), până la bazele de organizare, care permite să acopere din cauza lipsei surselor adecvate.
Clauza 3 din art. 170 din Codul Fiscal stabilește o listă exhaustivă a motivelor pentru restabilirea TVA-ului anterior legal acceptat pentru deducere. Și nu conține un astfel de motiv pentru restabilirea TVA-ului, ca și eliminarea materialelor ca urmare a furtului. Pe această bază, nu este necesară restabilirea TVA.
Cu toate acestea, aderarea la această poziție, având în vedere climatul autorităților de reglementare de opinie, cu o probabilitate mare de rezultat într-un litigiu fiscal, în cazul în care contribuabilul trebuie să-și apere punctul său de vedere în instanța de judecată.
În acest caz, în cazul în care organizația decide cu privire la restaurarea în prealabil în mod legitim acceptat de deducere a TVA-ului cu compensarea ulterioară de partea vinovată, valoarea de recuperare a TVA-ului de plătit în contabilitate se reflectă în contul de debit 19, în corespondență cu contul de credit 68. Valoarea TVA redusă se calculează pe baza valorii contabile a materialelor furate și se referă simultan la contul de credit 19 din contul de debit 94.
Ulterior, sumele înregistrate în contul 94 trebuie încărcate în contul autori sau un rezultat organizației financiare (nr. „B“ n. 3, v. 12 din 129 N-FZ).
Conform Planului de conturi de decontare a afirmațiilor făcute de companie de securitate, înregistrate în contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori,“ subcont 76-2 „Calcule sub revendicări.“
După recunoașterea companiei de securitate cerere în valoare de organizare creanțelor recunoscute, scrie într-un cont de debit 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori,“ subcont 76-2 „Decontări privind creanțe“, în corespondență cu contul de credit 94.
Primirea despăgubirii pentru daunele cauzate se reflectă în debitul contului 51 "Conturi de decontare" în corespondență cu creditul contului 76, subaccount 76-2.
În scopul impozitării profiturilor, veniturile sub formă de despăgubiri pentru daune sunt venituri neperioționale (articolul 250 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse). La stabilirea venitului în contabilitate fiscală prin metoda acumulării, data recunoașterii acestor venituri este data recunoașterii cuantumului despăgubirii de daună de către întreprinderea de pază (clauze 4, clauza 4, articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, la data recunoașterii unei creanțe de către o societate de securitate în contabilitatea fiscală a companiei dvs., este recunoscut venitul neoperativ în valoare de 3,54 ruble. și cheltuieli neoperative în valoare de 3,54 ruble.
În aceeași perioadă în contabilitate, când se scot materialele furate, valoarea acestora nu este recunoscută ca parte a altor cheltuieli (91-2), iar valoarea daunelor recunoscute nu este inclusă în alte venituri (91-1).
Reieșind din această contabilitate diferențele temporare conduc la formarea unui activ privind impozitul permanent se reflectă într-un cont de debit 68 „Calcularea taxelor și impozitelor“ și creditul contului 99 „Câștigurile și pierderile“, un sub separat, „obligații fiscale permanente (active)“, și în același timp, la un datorii fiscale permanente sunt reflectate în contul de debit 99 „Câștigurile și pierderile“, un sub separat „pasive permanente fiscale (active)“, în corespondență cu contul de credit 68 „calculele impozite și taxe“ (pozițiile 4, 7 P În 18/02 „Contabilitatea decontărilor privind impozitul pe profit“).
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Boiko Larissa
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Serghei Rodyushkin
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
-
Planul de Conturi - Cursuri de Contabilitate Bazele pentru începători
-
Neînregistrarea și documentarea materialelor de construcție ale clientului și ale contractantului
Trimiteți-le prietenilor: